《税费计算与申报》 课件 项目1、2 认识税收与税法、 增值税的计算与申报.pptxVIP

PART 01 认识税收与税法;认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;2.无偿性 无偿性是指国家取得税收收入不需要直接向缴纳的单位和个人付出任何代价。无偿性是税收的本质体现，是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。 国债收入是国家以债务人的身份凭借国家信用取得的收入，国家对债权持有者具有直接的偿还义务；规费收入是国家机关向有关当事人提供某种服务而收取的一种报酬，也不具有无偿性。因此，它们均不属于税收范畴。;3.固定性 固定性是指国家在征税之前，预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税目、税率、计税方法和期限。 固定性也是税收区别于罚没收入等其他财政收入的重要标志，也正是因为固定性的特征，才得以保证国家财政收入的均衡和纳税人负担稳定。;任务一 认识税收;调节经济 调节经济的职能是指税收在积累国家财政资金的过程中，通过设置不同的税种，确定不同的税率，对不同单位和个人的收入进行调整，以优化经济利益关系，促进社会经济良性发展。 监督社会经济活动 税收监督社会经济活动的职能是指税收在参与社会产品分配和再分配过程中，对社会产品的生产、流通、分配和消费进行制约和控制。;认识税法;任务二 认识税法;任务二 认识税法;税收法律关系的客体 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象，即征税对象，主要包括货币、实物和行为。 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。;任务二 认识税法;1.纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。 自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。如在我国从事工商活动的个人。法人指依法成立，有一定的组织机构和法律地位，能以自己的名义独立支配属于自己的财产，承担法律义务，行使法律规定的权利的社会组织。;在实际纳税过程中，与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人、负税人。 代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业或单位。确定扣缴义务人有利于简化征税手续，防止税款流失，加强税收的源泉控制。但扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税人和税务机关的中介。 负税人 负税人，是指税款的最终承担者或实际负担者，而纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，所以，纳税人并不一定就是税款的实际负担者。;2.征税对象 征税对象又称课税对象，是征税的客体，即对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税目 税目是指各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，代表征税的广度。 计税依据 计税依据又称为税基，是征税对象的量化特征，是计算税款的依据，其表现形式有三种，一是从价计征，即以征税对象的价值量作为计税依据；二是从量计征，即以征税对象的实物量作为计税依据；三是复合计税，即同时包含征税对象的价值和实物量。;（2）计税依据 计税依据又称为税基，是征税对象的量化特征，是计算税款的依据，其表现形式有三种，一是从价计征，即以征税对象的价值量作为计税依据；二是从量计征，即以征税对象的实物量作为计税依据；三是复合计税，即同时包含征税对象的价值和实物量。;3.税率 税率是指对征收对象的征收比例，是衡量税负轻重的重要标志，体现征税的深度，是税收制度的核心。我国现行税率主要有以下几种： 比例税率 比例税率就是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。 定额税率 定额税率又称固定税额。这种税率先根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，不受价格变动影响，一般适用于从量征税的情况。 定额税率征税对象一般以质量、数量、面积、体积等作为计量单位。我国的车船税、城镇土地使用税等采用定额税率。;（3）累进税率 累进税率是指按征税对象数额的大小划分若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。累进税率因计算方法和依据不同，可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率四种类型。 全额累进税率。是把征税对象分成若干等级，将征税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比率计税的一种累进税率。 超额累进税率。是把征税对象分成若干等级，当征税对象的数额每超过一个等级时，仅就超过的部分按高一级的税率计算征税，即同一征税对象，可以同时适用几个等级的税率。;假定A、B、C三人某年综合所得的全年应纳税所得额分别为 36 000元、36 001元和150 000元，依据表1-1所示税率， 按照全额累进税率和超额累进税率分别计算出应纳税额，见表1- 2。;全率累进税率。是指按征税对象相对比例划分征税级距，就纳税人的征税对象全部数额按与之相适应的级距税率计征的一种累进税率。 超率累进税