高教社2023谢国珍十二五财务会计（第七版）教学课件所得税费用核算.pptxVIP

;应交所得税;;应交所得税=应纳税所得额*所得税税率;【案例资料1】： 甲公司2022年度利润总额（税前会计利润）为1980万元，适用所得税率为25%，甲公司全年实发工资、奖金为200万元，职工福利费为32万元，工会经费6万元；确认国债利息收入10万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元是税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。;;;总结;1;【案例资料2】： 甲公司2022年度利润总额（税前会计利润）为100万元，适用所得税率为25%。有一项纳税调整事项：有项交易性金融资产成本为20万元，2022年12月31日确认公允价值变动损失5万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。;1.这项差异是是暂时性差异，现在不允许抵扣，以后可以抵扣，是可抵扣差异。;交易性金融资产的账面价值 交易性金融资产的计税基础 暂时性差异=账面价值-计税基础;【练习资料1】： 乙公司2022年度利润总额（税前会计利润）为100万元，适用所得税率为25%。有一项纳税调整事项：2021年12月购入一项固定资产，成本为30万元。会计上采用年数总和法计提折旧10万元，税法规定采用平均年限法折旧，税前允许扣除折旧金额为6万元。假定乙公司全年无其他纳税调整因素。;1. 2022年度应纳税所得额;【案例资料3】： 接【案例资料2】，甲公司2023年度利润总额（税前会计利润）为120万