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差额征税情况如何做账务处理? 【2017 至 差额征税情况如何做账务处理? 【2017 至 2018 最新会计实务】 问:劳务派遣公司,差额征税的情况下?开发票按照查额开具,那做账务处理具体怎么做呢? 答:1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费——未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、” 应付账款”等科目. 特别提醒:因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的应纳税额对应的科目是”应交税费——未交增值税”,其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13 号规定的,在”应交税费 ——应交增值税”增设”营改增抵减的销项税额”科目下核算,在”应交税费 ——未交增值税”科目下核算”按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”. 例1:如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100 万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 80 万元时 确认收入时会计处理 借:银行存款 1,000,000.00 贷:主营业务收入 952,380.95 应交税费——未交增值税 47,619.05 支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费——未交增值税 38,095.24 主营业务成本 761,904.76 贷:银行存款 800,000.00 本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本 WORD 版下载后可直接修改 2.小规模纳税人差额征税会计处理 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知(财会 〔2012〕13 号)规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额, 贷记”银行存款”、”应付账款”等科目. 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”主营业务成本” 等科目. 例2:如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额8 万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 6 万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税 60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14 元, 则: 确认收入时会计处理 借:银行存款 80,000.00 贷:营业收入 76,190.48 应交税费——应交增值税 3,809.52 支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费——应交增值税 2,857.14 主营业务成本 57,142.86 贷:银行存款 60,000.00. 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则， 正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研， 本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本 WORD 版下载后可直接修改 过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。