2023年初级会计学习笔记(交易性金融资产) .pdfVIP

以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损 金融资产 益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，是指企业为了近期内（≤1年）出售而持有的金融资产，如以 定义 赚取差价为目的从二手交易市场购入的股票、债券、基金等。 应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益” （借-贷+）等科目进行核算。 1、应按照取得时的公允价值作为其初始账面金额，借记“交易性金融资产—成本”； 2、支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收 费用，不计入初始账面金额。借记“应收股利”或“应收利息”； 3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费应在发生时计入当期损益，冲减投资收益，借记“投资收益” 取得时 。 购买时：借：交易性金融资产—成本 支付交易费用时：借：投资收益 应收股利/应收利息 应交税费—应交增值税—（进项税额） 应交税费—应交增值税—（进项税额） 贷：其他货币资金—存 出投资款 贷：其他货币资金—存 出投资款 （二者可合并） ①宣告发放现金股利或已收到但尚未领取债券利息时； ②实际收到款项时： 借：应收股利/应收利息 借：其他货币资金—存 出投资款 贷：投资收益 贷：应收股利/应收利息 持有时 交易性金 金融负债表日，交易性金融资产应按照公允价值计量，将公允价值和账面余额之间的差额计入当期损益。 融资产 账务处理 ①公允价值低于账面余额的差额（跌 了）； ②公允价值高于账面余额的差额（涨 了） 借;公允价值变动损益 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 融资产 应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确定为投资收益。 借：其他货币资金—存出投资款 出售时 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或在借方） 投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方） 出售时的增值税税额=[卖出价—买入价（不得扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息）]÷ （1+6%）×6%。紫色部分为含税销售额，计算到蓝色部分为不含税销售额。 ①产生收益： ②产生损失： 转让当 借：投资收益 借：应交税费—转让金融产品应交增值税 转让时 月月末 贷：应交税费—转让金融产品应交增值税 贷：投资收益 （月末出现负差可结转下一月互抵） 年末，若“应交税费—转让金融产品应交增值税”有借方余额，说明本年度金融商品转让损失无 转让当 法弥补，且不得转入下一会计年度，应将其借方余额转出。 年年末 借：投资收益等