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应收和预付款项应收和预付款项包括：应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款和其他应收款 第四节 坏账及其核算第一节 应收票据一、应收票据分类应收票据:是指企业收到的商业汇票。1、按承兑人不同分：商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票。二、应收票据的核算1、收到票据时按其面值入账：借 应收票据（面值） 贷 主营业务收入等 应交税金—增（进）2、计提利息：带息票据，应于期末（指中期期末和年度终了）计提利息，并增加票据的账面价值，即：借 应收票据（利息额） 贷 财务费用3、到期收到款项：借 银行存款 贷 应收票据（面值+利息） 4、承兑人违约拒付或无力偿还票款时借 应收账款 贷 应收票据（票面值+利息）5、银行承兑汇票到期企业无款支付时，借 应付票据（面值+利息） 贷 短期借款例1：1、甲企业向乙企业销售产品100 000元，款未收，已办妥托收手续，增值税率为17%。借 应收账款—乙117 000 贷 主营业务收入100 000 应交税金—增（销）17 0002、10日后，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的无息商业承兑汇票，抵付产品货款。借 应收票据117 000 贷 应收账款117 0003、三个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。借 银行存款117 000 贷 应收票据117 000 4、如果到期，乙企业无力偿还票款。 借 应收账款117 000 贷 应收票据117 000 三、应收票据利息计算利息=票面金额×利率×期限商业汇票期限有“月”和“日”两种方法。（1）按“月”表示。如4月15日签发的一个月票据，到期日应为5月15日；2002年2月28日签发的三个月期的商业汇票，到期日为5月31日。（2）按“日”表示—常把一年定为360天。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如，4月15日签发的90天的票据，其到期日应为7月14日。例2：某企业2001年9月1日销售产品给A公司，货已发，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。要求：编制收到票据、年终计提利息、到期收回分录。（1）收到票据： 借 应收票据117 000 贷 主营业务收入100 000 应交税金—增（销）17 000（2）计提利息，年终2001年12月31日：利息=117 000×10%÷12×4=3 900（元） 借 应收票据3 900 贷 财务费用3 900（3）2002年3月1日，到期收回： 收款金额=117000+117 000×10%÷12×6 =122 850（元）2002年票据利息 =117 000×10%×2÷12=1 950（元）借 银行存款 122 850（面值+利息） 贷 应收票据 120900（=117000+3900） 财务费用1950四、应收票据转让应收票据背书转让取得所需物资时，借 物资采购/库存商品/在途物资 应交税金—增值税（进项税额） 银行存款（票据金额多余退回） 贷 应收票据（账面价值） 银行存款（票据金额不足补付） 五、应收票据贴现1、贴现含义——票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。 2、贴现的计算：（1）贴现所得金额=票据到期值-贴现息（2）票据到期值=面值+到期利息 =面值+面值×年利率÷360 ×期限（天数）或 =面值+面值×年利率÷12×期限（月数） 无息票据，票据的到期值=面值。（3）贴现息=到期值×贴现率÷360 ×贴现天数（4）贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，贴现天数为贴现日至商业汇票到期前一日，承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。 3、 贴现的会计分录：借 银行存款 （贴现所得金额） 财务费用 （所得额小于账面值） 贷 应收票据 （票据账面金额） 财务费用（所得额大于账面值）例3：2001年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。计算贴现额，并编制分录。解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1 =30+30+31+31+23-1= 144天贴现息=110000×12%÷360×144=5280（元）贴现净额=到期值-贴现息 =1