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税收管理 第一章 税收管理概论本章将阐述以下几个问题：什么是税收管理？有哪些内容？我国税务机构是如何设置的？税收管理的法律依据是什么？我国税收管理体制是什么？ 当前我国分税制的内容及实施状况如何？第一节 税收管理的定义管理一般→税收管理税收管理的特殊性管理的普遍性管理的本质税收管理的本质管理的要素税收管理的要素税收管理的主体 税收管理的客体 税收管理的目标管理的主体管理的客体管理的目标管理的普遍性管理是社会组织中，为了实现预期的目标，以人为中心进行的协调活动。原始社会：人们组织起来同自然作斗争，并进行生产和分配。现代社会：管理随处可见，家庭管理、学校管理、企业管理，政府管理、社会管理、宏观经济管理等只要有人，就有管理，合理的管理能提高效率。管理的本质虽然管理的形式多样，目的多样，但他们的本质是一样的，都是一种决策、计划、组织、协调和监督的活动。决策，是指通过分析、比较，在若干种可供选择的方案中选定最优方案的过程。计划，是指根据对组织外部环境与内部条件的分析，提出在未来一定时期内要达到的组织目标以及实现目标的方案途径。组织，是人们按照一定的目的、任务和形式编制起来的社会集团。协调，就是正确处理组织内外各种关系，为组织正常运转创造良好的条件和环境，促进组织目标的实现。监督，对现场或某一特定环节﹑过程进行监视﹑督促和管理﹐使其结果能达到预定的目标。管理的三要素管理活动的主体——执行者，是对管理活动进行决策、计划、组织、协调和监督的有关人员的群体。管理活动的客体——被管理者，管理所涉及的目的物，人、财、物、信息等。管理活动的目标——任何管理活动都是有目标的，无目的的管理活动是不存在的。税收管理的特殊性税收管理是伴随着税收的产生而产生的；税收管理自始至终存在于税收分配活动的全过程之中。（剩余产品、社会公共需要、独立的经济利益主体、强制性的国家政治权利）。税收管理的主体 税收管理的主体是国家。各级政府主管税收工作的职能部门是税收管理的具体执行机构。主要包括：国家税务总局和所属的税务分支机构以及各级地方税务局； 税务机关是我国主管税收管理的职能机关，是税收管理机构。根据财权与事权相统一的原则，一级政府有一级财政，相应的也应设置一级税务机关。财政部及各级地方政府的财政机关；海关总署及其所属机构。 税收管理的主体——税务部门 国家税务总局是我国主管国家税务工作的最高职能机构。 根据分税制财政管理体制要求，我国设置了国家税务局和地方税务局两套征收系统。 国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局的双重领导，省级以下地方税务系统由省级地方税务机关垂直领导。国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。国家税务总局的主要工作1、拟定税收法律法规草案，制定实施细则；提出国家税收政策建议并与财政部共同审议上报、制定贯彻落实的措施。　2、组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。　3、组织实施中央税、共享税、农业税及国家指定的基金(费)的征收管理；编报税收长远规划和年度税收收入计划；对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释；组织办理工商税收减免及农业税特大灾歉减免等具体事项。　4、办理进出口商品的税收及出口退税业务。　5、组织税收宣传和理论研究；组织实施注册税务师的管理；规范税务代理行为。地方税务局的工作1、贯彻执行国家的各项税收法律、行政法规和规章，在权限范围内制定、完善有关制度规定、办法。2、监督检查贯彻执行税收政策、法令和情况。3、（负责中央税、中央地方共享税、集贸市场、个体户、涉外等税收的征收管理和进出口产品退税工作。负责地方各税的征收管理。负责省政府委托代征的费、金的征收管理工作。）4、根据上级局下达的税收计划/编制税收计划，组织完成各项税收任务。5、对所属单位的机构设置、干部管理、人员编制、经费开支，实行垂直领导和统一管理。7、与同级税务局保持密切联系，加强协作，互通信息，按时提供税收计划和统计报表等。8、办理上级机关交办的各项事务，定期向上级汇报工作情况。税收管理主体——财政部门财政部及各级地方政府的财政机关负责农(牧)业税、耕地占用税（08年归税务）、契税（土地、房屋所在地的财政或税务机关）税收管理的主体——海关 海关总署及其所属机构负责关税、船舶吨税以及进口商品所缴纳的增值税、消费税税收管理的客体税收管理的客体是税收分配的全过程。从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系以及分配权力的划分。它构成了税收管理体制问题。从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。它形成税收征收管理的重要内容。税收管理(分配)的目标 税