初级经济师财税第四章税收基础知识(1) .pdfVIP

第四章税收基础知识 主要内容 1.税收概述 2.税制要素 3.税收分类 4.税制结构 5.税收管理 第一节税收概述 知识点：税收的概念 税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配， 强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。 【例题】国家征税凭借的权力是（）。 A.政治权力 B.财产权力 C.债务权力 D. 自然资源占有权力 『正确答案』A 『答案解析』本题考查税收的概念。税收是国家为了实现其职能，按照法律规定， 凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范 形式。 知识点：税收的特征 （一）无偿性 含义：通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支 付任何报酬或代价。 重要性： （1）税收本质的体现，反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而 不是等价交换关系； （2）是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。 （二）强制性 含义：国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到 法律的制裁。 体现： （1）税收分配关系的建立具有强制性（完全是凭借国家拥有的政治权力）； （2）税收的征收过程具有强制性 （若出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚）。 （三）固定性 含义：国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 表现：国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和征多少，在征税之前就固定下来。 固定性包括两层含义 第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税标准，政府在一定时期内的征税数 量要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。 第二，税收征收具体操作的确定性。税法确定了征税对象及征收比例或数额，具有相对 稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只 能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。 【例题】国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。这体 现了税收的（）特征。 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.稳定性 『正确答案』C 『答案解析』本题考查税收的特征。税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征 税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 【例题】关于税收的说法，不正确的有（）。 A.税收是一种自愿缴纳的财政收入 B.税收的无偿性体现在税收不再直接返还 C.国家在征税之前要以法律的形式预先规定征税范围和征收比例 D.税收是国家取得财政收入的一种规范形式 E.国家征税凭借的是财产权利 『正确答案』AE 『答案解析』本题考查税收的特征。选项 A，税收的强制性是指国家依据法律征税， 并非是一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。选项 E， 税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力。 知识点：税收的职能 （一）财政职能 含义 税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分产品 从社会成员手中转移到国家手中，形成 国家财政收入的能力。 重要性 税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 （二）经济职能 含义 税收具有调节经济的功能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部 门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局。 重要性 通过对各种经济组织和社会成员的经济利益的调节，使微观经济行为尽可能符合国家预 期的社会经济发展方向，使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。 （三）监督职能 含义 国家通过税收的征收管理可以整理出有关的经济动态，为国民经济管理提供信息，对纳 税人生产经营活动起着制约、督促和管理的功能。 重要性 税收的监督职能包括反映和监督两方面： 通过对税收收入状况和税源的分析，可以及时、准确地反映微观和宏观全局，以及各经 济部门、各地区经济活动的状况和整个国民经济的运行状况；监督纳税人认真贯彻执行 税法和其他相关的经济法规以及各项税收征管制度。 【例题】税收首要的、基本的职能是（）。 A.经济职能 B.财政职能 C.监督职能 D.积累职能 『正确答案』B 『答案解析』本题考查税收的职能。财政职能是税收首要的、基本的职能。 第二节税制要