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账务 处理 补交印花税的账务处理 印花税的计税依据 .购销合同的计税依据 购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是 调剂合同和易货合同，均应包括调剂.易货的全额。 .加工承揽合同的计税依据(与消费税的委托加工区分) (1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别记载的, 原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同 计税贴花。(定做合同) (2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额 按加工承揽合同计税贴花。 （3）委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料，双方就加 工费及辅料按加工承揽合同计税贴花。 .建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察.设计收取的费 用（即勘察.设计收入）。 .建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除 任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转 包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所 载金额另行贴花。 .财产租赁合同的计税依据 财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即租金收入）。 .货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收 入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（小计算） .仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收 入）。 .借款合同的计税依据为借款金额。 Q）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借 据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花;凡是只填 开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据 上贴花。 （2）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期） 签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随 借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签 订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另 贴印花。（征管方便） （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款 的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将 抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产 权转移书据有关规定计税贴花。 （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁 合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 .财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不 包括所保财产的金额。 .技术合同计税依据为合同所载的价款.报酬或使用费。 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的 行为为征税对象征收的一种税。 印花税纳税人是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所 列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。 征收管理： （一）纳税方法 印花税的缴纳办法有三种：自行贴花办法.汇贴或汇缴办法、 委托代征办法。 【注意区分】 ①汇贴——对于一份凭证应纳税额超过500元的，用缴款 书或完税证缴纳。 ②汇缴——同一类凭证频繁贴花的，可按1个月的期限汇总 缴纳。 ③委托代征办法 5%的代售手续费。 监督纳税人依法纳税：是否已粘贴印花、是否足额.是否注 销。 （二）纳税环节 书立领受时。 具体为：合同签订时、账簿启用时和证照领受时。境外签订 的，合同带入境时。 （三）违章处理的特殊规定 L在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应 税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴 其不缴或者少缴的税款.滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上5倍以下的罚款。 .已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由 税务机关追缴其不缴或者少缴的税款.滞纳金，并处不缴或 者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法 追究刑事责任。 .伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上 1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的 罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 .按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税 期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款;情节严重的，同时撤销其汇缴许可证；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。 .纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处 以2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元 以下的罚款：Q）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关 指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款 书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。（2）纳税人对纳税 凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的, 按规定办理；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保 存1年。 账务处理 一.补金额较小的“印花税〃 补交税额小，对利润影响不大的可以直接计入当期损益。 借：税金及附加营业外支出一滞纳金贷：银行存款PS :未 如实按期申报的，征收机关除追补应缴未缴印花税、按印花 税违章处罚规定处罚外，还应按征管法规