金融资产的管理定义.pptxVIP

第三章 金融资产 ;第一节 金融资产的定义和分类 ; 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 （权益工具） （金融资产）; 金融工具 ; 2、金融资产——通常指企业的下列资产： 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、 其他应收款项、贷款、股权投资、债权投资等。; 二、金融资产的分类 金融资产初始确认时，将其划分为以下四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。 ; 【例题1·单选题】下列各项不属于企业金融资产的是（ ）。 A.购入准备持有至到期的债券投资 B.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资 C.购入短期内准备出售的股票 D.购入不准备持有至到期债券投资 【答案】B ;第二节 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产; 注意: 某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ; （一）交易性金融资产 满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产： 1、取得金融资产的目的——主要是指企业为了近期内出售。 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3、属于衍生工具——如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零，应将其变动的金额确认为交易性金融资产。; （二）指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 只有在满足下列条件之一时，企业才能将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 1、该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。 2、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该项金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向管理人员报告。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。; 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的计量 ; ◆利息或现金股利的处理 支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。 在持有期间取得的利息或现金股利——应当确认为投资收益。 ; （二）后续计量;三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产的会计处理 ;2．交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益;3．资产负债表日 （1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值低于其账面余额——做相反分录;4．处置该金融资产 借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 （账面余额） ——公允价值变动 投资收益 （差额） 同时：将原计入“交易性金融资产——公允价值变动”的金额转出： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （或作相反分录）; 【例题2·单选题】企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.103 B.100