金融企业会计概述.pptxVIP

金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji 侯旭华教授 第一节 金融企业与金融企业会计金融企业金融企业会计第一章 金融企业会计概述主要内容：金融企业与金融企业会计金融企业会计核算的对象会计核算基本前提和会计信息质量要求金融企业会计核算的基本方法金融企业会计的工作组织一、金融企业定义以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法人。具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负盈亏；照章纳税；利润最大化…；特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。国家管理金融的机关；金融体系的中心中国人民银行银 行 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口信贷银行政策性银行：商业银行金融企业非银行金融企业以中央银行（中国人民银行）为核心，以商业银行和政策性银行为主体，多种金融机构并存，分业经营、相互协作的的金融格局。一、金融企业我国金融机构体制的构成商业银行是我国金融体系的主体；以效益性、安全性、流动性为经营原则商业银行国有独资商业银行股份制商业银行合作性商业银行外资银行中、农、工、建交通、华夏、招商、广发等城市商业银行等花旗银行、汇丰银行、渣打银行等非银行金融企业保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务证券公司按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等二、金融企业会计概念：是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。(一）金融企业会计的基本特征是货币计量（二）金融企业会计的基本职能是核算和监督（三）金融企业会计的主要内容是金融企业经营过程及其结果 二、金融企业会计特点：在核算内容上具有广泛社会性；在核算方法上具有很大的独特性金融企业会计核算与各项活动紧密联系在一起金融企业会计涉及面广、政策性强（四）金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动第二节 金融企业会计的核算对象会计核算对象会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。具体体现在会计的六要素：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产A本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成C拥有所有权或控制了使用权D预期会给企业带来经济利益一、资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 库存现金银行存款交易性金融资产流动资产存放中央银行款项资产其他应收款贷款贴现资产……长期股权投资非流动资产投资性房地产固定资产无形资产……A是现时义务，需要偿还负债C是企业过去的交易或事项的一种后果B清偿负债会导致经济利益流出企业二、负债指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括流动负债和非流动负债。向中央银行借款存入保证金拆入资金负债交易性金融负债吸收存款同业存放贴现负债应付利息。。。。。。三、所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后（即净资产）由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。 包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。A投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债B投资者有权按投资比例分享企业利润等所有者权益C投资者有法定的管理企业的权利负债形成净资产企业资产总额投资者投资形成实收资本资本公积所有者权益盈余公积一般风险准备本年利润利润分配……A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益收入B增加资产、减少负债，或二者皆有D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款四、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 四、收入收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。金融企业收入包括利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益等。A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）费用D由于费用会减少利润，因最终会减少所有者权益C引起资产减少或负债增加五、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。五、费用费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济