财税[2009]60号企业破产清算中应关注的税收问题.docxVIP

财税[2009]60号：公司破产清算中应关注的税收问题 财税[2009]60号：公司破产清算中应关注的税收问题 在《财政部、国家税务总局对于公司清算业务公司所得税办理若干问题的通知》（财税[2009]60号）中提到，公司应进行清算所得税办理主要包括以下两种情况： （一）按《公司法》、《公司破产法》等规定需要进行清算的公司； （二）公司重组中需要按清算办理的公司。而各样种类的公司清算中，公司破产清算中波及的税收问题往往更为复杂。 公司破产清算中的所得税办理 我们先来探讨的第一个问题是公司破产清算中的所得税办理问题。财税[2009]60号提到公司清算需要进行所得税办理的情况包括按照《公司破产法》规定需要进行清算的公司。可是，这里，我们提出的问题是，公司破产清算需要在被清算的公司层面和投资者层面进行公司所得税的清算吗？ 根据《公司破产法》的有关规定，破产清算是出现在公司法人不能清偿到期债务，并且财产不足以清偿全部债务或许显然缺乏清偿能力。 这里需要惹起大家注意的是，破产清算中的一个核心要件是财产不足以清偿全部债务或许显然缺乏清偿能力。我们知道，在公司财产的清偿次序中，债权人是优先于公司投资者受偿的。在公司破产清算中，公司的全部财产已经不足以清偿债权人了，这就意味着公司的投资者已经无法获得任何清偿了。因此，对于公司的投资者而言，其该项投资已经全部发生了损失。此时，根据国家税务总局对于印发