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会计基础下篇 实务技能篇 项目六 填制和审核会计凭证 目 录CONTENT1认识会计凭证2填制和审核原始凭证3填制和审核记账凭证4装订和保管会计凭证 01认识会计凭证 填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点和基础。企业发生的任何一项经济业务，都必须由执行和完成该项经济业务的有关人员从外单位取得或自行填制有关凭证，以书面的形式记录或证明经济业务的发生和完成情况，并由有关人员在凭证上签名或盖章，以明确当事人的责任。本项目主要介绍会计凭证的概念和种类，原始凭证和记账凭证的种类、基本内容、填制和审核要求，以及会计凭证的装订和保管等。项目导读 会计凭证，是指记录经济业务的发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。 （1）原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。（2）记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。会计凭证按照填制程序和用途可分为： 02一、原始凭证的种类 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求 四、常用原始凭证的填制示例五、原始凭证的审核填制和审核原始凭证 （一）按取得来源分类是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、工资结算单和费用报销单和制造费用分配表等。1．自制原始凭证 （一）按取得来源分类2．外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、职工出差取得的飞机票、火车票和餐饮发票等。 1．通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如全国通用的增值税专用发票等。2．专用凭证专用凭证，是指由单位自行印制的原始凭证，如领料单、工资结算单等。AB（二）按格式分类 （三）按填制的手续和内容分类是指一次填制完成、只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收款收据、领料单、收料单、发货票、银行结算凭证等。是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。优点是可以减少凭证张数，简化填制手续；可以随时计算累计，以便进行比较，反映工作总量，便于控制管理。是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，如发料凭证汇总表等。1．一次凭证2．累计凭证3．汇总凭证 ① 凭证的名称。② 填制凭证的日期。③ 填制凭证的单位名称和填制人姓名。④ 经办人员的签名或者盖章。⑤ 接受凭证单位的名称。⑥ 经济业务的内容。⑦ 数量、单价和金额。 （一）原始凭证填制的基本要求内容完整2记录真实1书写清楚、规范4手续完备3不得涂改、刮擦、挖补6编号连续5填制及时7原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不完全一致，但一般均应符合下列基本要求。 （二）自制原始凭证填制的基本要求应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。一次凭证有些是自制的原始凭证，有些是外来的原始凭证。1．一次凭证的填制 （二）自制原始凭证填制的基本要求应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。限额领料单是一种最具代表性的累计凭证。2．累计凭证的填制 （二）自制原始凭证填制的基本要求应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能汇总类型相同的经济业务，不能汇总两类或两类以上的经济业务。3．汇总凭证的填制 1．收料单是指企业自制和外购材料交仓库、验收入库的单据。由仓库保管人员根据销货单位的发票、运费单据及实际验收入库数填写。一式三联：一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账；一联送财务部门，作为材料收入凭证；一联交采购人员留存。 2．领料单是指企业自制的用于领用仓库储存材料的单据。由领料部门人员根据生产或耗用材料计划和需要填写。分为一次填制的领料单和多次填制的限额领料单两种。（1）一次填制的领料单一式三联：一联仓库留存备查；一联财务部门作为记账依据；一联领料部门留存备查。 2．领料单（2）多次填制的限额领料单该领料单一般一式两联：一联交仓库据以发料；一联交领料