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关于外币折算业务的探讨论文（共5则范文） 第一篇：关于外币折算业务的探讨论文（共） 一、境外子公司的业务会计核算情况 澳大利亚境内B公司和C公司记账本位币均选择澳元。银行借款、归还贷款利息均为美元，记账时换算为澳元；职工工资、勘探费等费用均用澳元支付。矿权、勘探费列入无形资产，人员工资等费用列入管理费用，利息列入财务费用。受全球经济低迷的影响，澳元不断贬值，截至2014年末，由于汇率的变化，澳元折算为人民币，B公司合并报表亏损4亿元人民币。受煤炭市場低迷的影响，自收购以来，C公司以资源勘探为主，确保矿权安全，未开展生产经营活动。B公司合并C公司报表。 二、A集团的报表合并情况 由于会计资料不全，A集团2012年、2013年未将B公司纳入集团合并，2014年开始将B公司纳入合并。由于美元对澳元汇率变动幅度较大，2012-2014年B公司财务报表将汇兑差额列入财务费用，累计亏损0.95万澳元，亏损主要是汇差造成的。B公司向国内报送报表，按照会计准则要求，将澳元换算成人民币，累计亏损约4亿元，对于新收购的企业纳入集团合并，从而影响A集团增加亏损约4亿元。A集团领导对境外公司纳入合并增加亏损不理解，提出两个疑问：一是美元兑现人民币汇率变化不大，B公司贷款为美元，归还借款也用美元，不会产生这么多的汇兑损失；二是记账本位币选择是否正确。 三、针对本案例中外币折算业务的探讨 （一）《企业会计准则——外币折算》明确了境外经营记账本位币的确定条件、因素 （1）境外经营有两方面的含义，其中一条是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。 （2）企业选定境外经营的记账本位币，还应考虑下列因素：一是境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；二是境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；三是境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；四是境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 （二）根据会计准则规定，B、C两公司符合境外经营的含义 一是两公司境外经营活动与集团A经营活动相同，为煤炭开采、洗选，视同A集团经营活动的延伸，构成企业经营活动的组成部分；二是在A集团不提供资金的情况下，B公司难以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务。因此，境外两公司符合选择以人民币为记账本位币的条件。B、C两公司选择了澳元作为记账本位币，符合澳大利亚的会计政策要求，便于与澳洲当地的财税政策相衔接，便于业务活动的顺利开展。 针对上述情况，中介机构审计人员认为B、C两公司记账本位币选择错误，应改为人民币；A集团会计人员认为，B、C两公司设立在澳大利亚，使用澳元作为记账本位币也是可行的，符合当地的财政政策要求，并且当地税务机关允许汇兑损失在企业所得税前扣除。经过A集团会计人员与中介机构审计人员的沟通协商，B、C两公司继续使用澳元作为记账本位币，提供澳洲财税等部门使用；同时要求B、C两公司建立以人民币为记账本位币的辅助账，向国内报送报表时，以人民币作为记账本位币，即美元贷款及贷款利息将美元直接换算成人民币，工资、勘探等费用直接用澳元换算为人民币。 通过以人民币作为记账本位币，境外公司向国内报送报表时就不存在汇兑差异了，从而有效地避免了汇率变动对A集团盈亏的影响。 第二篇：外币业务 会计讲义 ——第十二章 外币业务 第一节 外币业务会计处理 一、外币业务 日常业务核算一般按业务发生日市场汇率或发生当月1日的市场汇率折算为记账本位币 买入外币： 借：银行存款－外币（按当日市场汇率或当月1日汇率折算数）财务费用（差额，或贷方） 贷：银行存款－记账本位币（按银行卖出价折算数）卖出外币： 借：银行存款－记账本位币（按银行买入价折算数）财务费用（差额，或贷方） 贷：银行存款－外币（按当日市场汇率或当月1日汇率折算数）例：卖出外币汇兑损益是（C）。买入外币汇兑损益是（D）。 A卖出外币乘以买入价与卖出价之差 B卖出外币乘以卖出价与买入价之差 C卖出外币乘以买入价与市场汇率之差 D卖出外币乘以卖出价与市场汇率之差 2、外币购销业务 销售：形成应收账款，销售时采用当月1日或当日的市场汇率折算。收到款项时采用收款当月1日或当日的市场汇率核算。 采购：形成应付账款，采购时采用当月1日或当日的市场汇率折算。付款时采用付款当月1日或当日的市场汇率核算。 可能出现应付（收）账款外币账户余额为零，而记账本位币账户还有余额，月末要将应付（收）账款外币账户余额进行期末调整。 3、外币借贷业务 借款时采用借入时市场汇率，还款时采用还款时市场汇率。 4、受外币资本投资 有合同约定汇率： 借：银行存款（当日市场汇率折算数）贷：实收资本（合同约定汇率）资本公积（差额）无合同约定汇率： 借：银行存款（当日市场汇率折算数） 贷：实收资本（当日市