新税收法律制度.pptVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 （二）税收的作用★★1．税收是国家组织财政收入的主要形式2．税收是国家调控经济运行的重要手段3．税收具有维护国家政权的作用4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （三）税收的特征★★1．强制性2．无偿性（它是税收“三性”的核心）3．固定性 （多项选择）下列各项属于税收特征的有（ ）A．强制性 B．固定性 C．分配性 D．无偿性税收的“三性”的核心是（ ）A．固定性 B强制性 C无偿性 D自愿 下列各项中，关于税收作用的表述错误的是（ ）A.税收是国家组织财政收入的次要形式 B.税收是国家调控经济运行的重要手段C.税收具有维护国家政权的作用 D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （四）税收的分类★★★1．按征税对象分类：（对谁征税最重要）流转税类（增值税、消费税、营业税、关税） 流转税是间接税 按流转额比例税 所得税类（企业所得税和个人所得税）所得不是全部收入，要扣除费用后的收益财产税类（房产税、车船税）资源税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税）行为税（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税）临时性、偶然性 下列各项税收属于流转税的有（ ）A．增值税 B．房产税 C．印花税 D．关税 2．按征收管理的分工体系分类工商税类：是我国现行税制的主体部分由税务机关负责征收管理 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税关税类：由海关负责征收管理 进出口关税、由海关代征的进口环节消费税和进口环节增值税、船舶吨税 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 如：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市建设税等。 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。如：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。★★★如：增值税、企业所得税6:4、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税94:6等。 下列各项税收属于中央地方共享税的有（ ）A．增值税 B．资源税 C．房产税 D．企业所得税下列各项税收属于行为税的是（ ）A．增值税 B．消费税 C．所得税 D．契税下列各项中不属于流转税的是（ ）A．消费税 B营业税 C。关税 D车辆购置税 4．按照计税标准不同进行的分类： 从价税，一般采用比例税率和累进税率，增值税、营业税等都采用从价计征形式；从量税，一般采用定额税率， 车船税 、城镇土地使用税、资源税、耕地占用、税消费税中的啤酒、黄酒、成品油均实行从量计征形式 复合税，对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税， 对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计消费税方法。 税收按征税对象分类分为（ ）A 流转税类 B 所得税类 C 工商税类 D 行为税类下列各项属于行为税的有（ ）A 耕地占用税 B 车辆购置税C 城市维护建设税 D 消费税ABDABC 按现行税法的规定，征税税率包括（ ） A 比例税率 B 定额税率 C 累进税率 D 从量税率按现行税法规定，计税依据可以分为（ ）A 从价计征 B 从量计征 C 复合计征 D 独立计征ABCABC 二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系 1、联系： 税收活动必须严格依照税法的规定进行