企业所得税法律制度《精品课程建设》a.pptVIP

企业所得税法律制度 企业所得税法律制度所得税法概述 历史发展 所得税诞生与战争经费的筹措密切相关。对所得的课税最早始于英国。?所得税与流转税：课税对象不同；流转税是间接税，所得税是直接税；流转税的课征比较简单，所得课税比较复杂；?征收范围的确定：应税所得，应具备的特征： 1、合法性 2、连续性；3、净收入；4、物质上的所得；5、能够提高纳税能力的所得（真实性） 企业所得税法律制度征税方式的确定 1、分类征税制； 2、综合征税制； 3、分类综合征税制? 扣除费用的确定 1、分项扣除 2、综合扣除 企业所得税法律制度居民管辖权——是按照属人主义原则确立的税收管辖权。一国政府对于本国居民的全部所得拥有的征税权，也称为居住管辖权。居民管辖权的特征是对本国居民纳税人来自国内外的所得同等课税。 居民身份的确定：包括?1、自然人居民身份的确定：意愿原则、住所标准、时间标准2、法人居民身份的确定：管理中心标准、总机构标准 企业所得税法律制度收入来源地：即纳税人取得收入的地点，是一国政府对纳税人行使收入来源地管辖权的依据和标准。一个国家在考虑对某个人取得的来自其境内的收入或所得行使收入来源地管辖权时，必须首先明确该项收入或所得是否确实来源于其境内。从某国境内取得收入是指该项收入来源于该国境内，而不论其支付地点是否在该国境内。 收入来源地的确定：由于收入的项目不同，各国采用的收入来源地标准也有区别。1、关于经营所得来源地的确定2、关于劳务所得来源地的确定 企业所得税法律制度3、关于投资所得来源地的确定4、关于其他所得来源地的确定电子商务征税问题电子商务——通常是指通过开放性的如INTERNET或封闭性如AOL网络上处理和传输各种数字化资料，而在有关组织之间、个人之间，或者组织和个人之间发生的商业交易。1、是否征税2、电子商务对税收制度的影响 企业所得税法律制度3、电子商务给税收征管带来的问题（1）无纸化操作对税收稽查（2）加密措施与税收征管（3）电子货币与传统征税方法4、电子商务给国际税收带来的问题（1）电子商务与常设机构概念（2）电子商务与税收管辖权（3）国际重复征税问题（4）国际避税问题5、加强对电子商务税收管理 企业所得税法律制度一、公司所得税概述（一）公司所得税的实质与基本特征 公司corporation 所得税也称公司利润税，也简称公司税，是对公司的各种盈利征收的一种利润税。对公司所得税性质的观点： （1）公司资本税（2）经济利润税 企业所得税法律制度公司所得税的基本特征 不同国家以及不同时期的公司所得税具有不同的特征。主要表现在 ：1、课税基础2、公司税制类型3、税率结构 企业所得税法律制度（二）公司所得课税的理论基础赞成独立课征公司所得税的理由1、公司特别是大公司是明显的实体；2、公司享有社会赋予他的若干特权 ；3、公司税维护了个人所得税的完整性 ；4、从政府的收入需要和个人纳税人的税收负担来考虑，课征公司所得税是必要的；5、传统观点认为，公司税是一种累进税，而且主要是落在有较高收入的股东或资本所有者身上，符合税收的公平原则；6、从税务行政和财政收入意义上讲，公司所得税的存在确实有其必要性；7、公司所得税是实现税收政策目标的有力工具。 企业所得税法律制度反对独立课征公司所得税的观点：1、持单一个人税观点的人认为，把所有公司所得包括在个人所得税税基中是公司税的唯一途径。其认为：全部税收归根到底必须由个人来承担。2、如果公司所得税是基于受益原则课征的，其理由是非常不充分的；3、公司所得税对经济、尤其是对公司行为造成扭曲效应 。 企业所得税法律制度一般地讲，经济发展水平决定了税制结构。经济发达国家或者人均收入水平高的国家基本上是以所得税为主体税种。但是，在所得税中，个人所得税占大头，而公司所得税占小头，而且公司所得税还有不断下降的趋势。 企业所得税法律制度二、企业所得税概述（一）企业所得税概念企业所得税与其他税种相比，具有以下特点：1、征税对象是特定的所得额，即总收入扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额。2、征税以量能负担为原则3、一般实行按年计征，分期预缴的征收办法（二）企业所得税的立法原则 企业所得税法律制度三、纳税义务人、征税对象、税率（一）纳税义务人纳税义务人：也称所得税的纳税义务人，是指中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。所谓独立经济核算，是指企业或者组织自主从事经济活动，并独立地、完整地进行会计核算。注：新企业所得税纳税人规定：居民企业和非居民企业 （二）征税对象 征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。但并非企业取得的任何一项所得，都是企业所得税的征税对象。是否属于征税对象，应遵循以下原则 企业所得税法律制度1、必须是合法来源的