经济法基础增值税和消费税.pptxVIP

2018年经济法基础第四章 增消税法律制度当前第1页\共有284页\编于星期五\12点 2最近3年题型题量分析分 值2014年2015年2016年单选题2题3分3题4.5分3题4.5分 多选题3题6分3题6分2题4分 判断题2题2分2题2分2题2分 不定项选择3题6分2题4分4题8分 合 计10题17分10题16.5分11题16.5分 当前第2页\共有284页\编于星期五\12点 当前第3页\共有284页\编于星期五\12点 第一节 税收概述纳税环节纳税期限纳税地点减免税征税人纳税义务人（基本）征税对象（基本）税目税率（基本）计税依据法律责任税法的构成要素当前第4页\共有284页\编于星期五\12点 -5-第一节 税收概述1.征税人—— （“征税”主体）2.纳税人—— （“纳税”主体）扣缴义务人、负税人3.征税对象——课税对象（大类）对什么征税，是区别各税种的根本标志4.税目（征税对象具体化）——广度5.税率——深度，衡量税负轻重的标志当前第5页\共有284页\编于星期五\12点 -6-第一节 税收概述 （3）累进税率 超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。 超率累进税率：指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率。代表税种：土地增值税（1）比例税率 是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。包括单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。（2）定额税率（固定税额） 是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。一般适用于从量征收的某些税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税、资源税等。 我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）当前第6页\共有284页\编于星期五\12点 -7-第一节 税收概述（1）从价计征。以计税金额为计税依据。　　 应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征。以计税数量为计税依据。　　 应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。既包括从量计征又包括从价计征。　　 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根据当前第7页\共有284页\编于星期五\12点 -8-第一节 税收概述8.纳税期限——什么时间交分为按期纳税和按次纳税。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税人纳税有困难，不能按期缴税的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。9.纳税地点——经营地、机构地、财产所在地、报关地7.纳税环节——哪个环节交如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。当前第8页\共有284页\编于星期五\12点 -9-第一节 税收概述（1）减税和免税 减税 — 减征一部分，免税 — 全部免征（2）起征点（以下不征，以上全征）　　对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。（3）免征额（以下免征，以上只就超过部分征）　　征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款，是对所有纳税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。10.减免税——鼓励和照顾当前第9页\共有284页\编于星期五\12点 -10-第一节 税收概述 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 法律责任包括行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。 【注意】没有民事责任。11.法律责任——违反了要承担的责任当前第10页\共有284页\编于星期五\12点 -11-第一节 税收概述【例题 多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（　）。　　A.征税人　　B.纳税义务人　　C.征税对象　　D.计税依据【答案】BC【解析】基本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。当前第11页\共有284页\编于星期五\12点 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。12第一节 增值税法律制度当前第12页\共有284页\编于星期五\12点 （一）纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）提供的应税劳务发生地在境内【注意】单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。13一、增值税的纳税人当前第13页\共有284页\编于星期五\12点 141.一般标准：根据纳