风险评估管理概论.pptVIP

第三节 了解被审计单位的内部控制 三、内部控制的局限性 四、与审计相关的控制 当前第30页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 控制活动更多的影响流程层面。 业务流程层面的控制。 主要针对销售、采购、 工薪等交易的控制。 控制环境更多的影响整体层面的 五、了解及评价内部控制 当前第31页\共有54页\编于星期五\17点 在业务流程层面了解和评价内部控制 基本步骤 第三节 了解被审计单位的内部控制 识别和了解相关控制 执行穿行测试 了解重要的交易流程 确定可能发生错报的环节 对控制的设计和是否执行进行评价 确定重要的业务流程和交易类别 当前第32页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 （二）对内部控制了解的深度 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括： 评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 当前第33页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 获取控制设计和执行的审计证据 1.询问被审计单位的人员； 2.观察特定控制的运用； 3.检查文件和报告； 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。 当前第34页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 了解内部控制包括四个重要的步骤： 第一步，识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报。 如果某内部控制目标没有实现，风险因素通常被描述为“可能的错误”。 第二步，记录相关的内部控制。 目的是识别是否存在内部控制降低第一步所列出的风险因素，但没有必要记录和评价与审计无关的内部控制。 当前第35页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 第三步，评估控制的执行。 主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在。如果存在，注册会计师就可完成对控制设计和执行的评价。 第四步，评估内部控制的设计。 汇总获得的所有信息，并根据风险因素描绘识别出的(或执行的)控制。 完成上述四个步骤之后，注册会计师应当确定内部控制是否存在重大弱点。 当前第36页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 【例8-4·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（　）。 A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因串通而失效 当前第37页\共有54页\编于星期五\17点 第三节 了解被审计单位的内部控制 　『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 当前第38页\共有54页\编于星期五\17点 当前第1页\共有54页\编于星期五\17点 主要内容 第一节　风险评估概述 第三节　了解被审计单位的内部控制 第二节　了解被审计单位及其环境 第四节　评估重大错报风险 当前第2页\共有54页\编于星期五\17点 学习要求 一、教学目标 通过教学，使学生了解风险评估的含义及程序，了解风险评估信息的来源，掌握如何了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制，掌握对重大错报风险识别和评估和方法。 二、教学重点与难点 教学重点 了解被审计单位及其环境 教学难点 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。 当前第3页\共有54页\编于星期五\17点 现代风险导向审计应用流程图 了解被审计单位及其环境（包括内部控制） 评估财务报表层次重大错报风险 评估认定层次重大错报风险 确定总体应对措施 设计和实施进一步审计程序 控制测试 实质性测试 识别、评估风险过程 应对风险过程 第一节　风险评估概述 一、风险评估的意义 当前第4页\共有54页\编于星期五\17点 第一节　风险评估概述 二、风险评估程序和信息来源注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境： （1）询问 （2）分析程序； （3）观察和检查。 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 当前第5页\共有54页\编于星期五\17点 第二节　了解被审计单位及其环境 【例8-1?多选题】在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有(