演示文稿支付结算业务的管理与核算讲解.pptVIP

第二节 票据结算业务的核算 2、付款人开户行收到汇票的处理 付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，应按有关内容认真审查无误后，将第五联托收凭证交给付款人。第三、四联托收凭证登记“收到委托收款凭证登记簿”后，专夹保管。 当前第95页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 付款人同意付款的，应当填制付款通知及时通知开户银行。付款人开户银行接到同意付款通知后（或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未接到同意付款通知的，视为同意），按规定的划款日期办理划款，并视付款人账户资金足够与否，分别做出处理。 当前第96页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 （1）付款人的存款账户有足够款项支付的 以托收凭证第三联代借方传票，汇票作附件，办理转账。 会计分录： 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来 第四联托收凭证随编制的贷方报单寄给持票人开户行。 当前第97页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 （2）付款人的存款账户不足支付的 银行在托收凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，并填制一式三联付款人未付款项通知书，将第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查；将第二、三联通知书，连同第四联托收凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。 当前第98页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 付款人拒绝付款的，应填制拒绝付款理由书（四联），在收到付款通知的次日起3天内交开户行。付款人开户行核对无误后，在托收凭证和“收到托收凭证登记簿”备注栏注明“拒绝付款”字样，然后将第一联拒绝付款理由书加盖公章作为回单退还付款人，第二联拒绝付款理由书连同第三联托收凭证留存备查。将第三、四联拒付理由书和第四、五联托收凭证连同汇票一并寄持票人开户行转交持票人。 当前第99页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 3、持票人开户行收到划回款项的处理 会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 转账后，将第四联托收凭证加盖转讫章作收账通知交给收款人，并销记“发出托收凭证登记簿”。 当前第100页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 （四）银行承兑汇票的核算 当前第101页\共有156页\编于星期五\4点 当前第102页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 当前第103页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 当前第104页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 1、银行承兑汇票的出票及承兑 银行承兑汇票的承兑人为银行，银行一经承兑，汇票到期就要负绝对付款责任，因此承兑时必须经过银行信贷部门同意。 承兑申请人提交一式三联银行承兑汇票，承兑银行的信贷部门按规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议。 当前第105页\共有156页\编于星期五\4点 当前第106页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 会计部门接到银行承兑汇票和承兑协议，审核无误后，在第一、二联银行承兑汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名或盖章。 同时按照规定标准向出票人收取承兑手续费。 会计分录： 借：吸收存款——承兑申请人户 　　贷：手续费及佣金收入——银行承兑汇票承兑手续费 当前第107页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 承兑银行根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入传票，登记表外科目登记簿. 分录为： 收入：银行承兑汇票 XXXX 当前第108页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 2、持票人开户行受理银行承兑汇票 持票人在提示付款期内凭汇票委托其开户行向承兑银行收取票款时，应填制托收凭证，并注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。 持票人开户银行按规定审查后，在托收凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记，其余处理与受理商业承兑汇票相同。 当前第109页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 3、承兑行于汇票到期日按协议收取票款 （1）出票人足额支付票款的处理 会计分录： 借：吸收存款——出票人户 贷：吸收存款——其他存款 当前第110页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务的核算 （四）银行本票与转账支票的区别 1、使用范围不同 2、信用关系不同 3、出票时的处理不同 4、性质不同 5、提示付款期和票据时效不同 当前第63页\共有156页\编于星期五\4点 第二节 票据结算业务