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政府购买审计服务研究国内外研究综述 1关于政府购买审计服务的研究 Lowensohn 和 Collins（2001）认为，当会计师事务所的日常审计业务满足其内在需求以及外在激励后，其有需求及意愿参与到政府审计任务中，该需求及意愿受环境中的风险因素影响较大。Ward 等（1994）通过构建政府审计费用模型发现政府采购中，会计师事务所的声誉是影响审计费用的重要因素。国内研究多认为政府购买社会审计可以弥补审计力量不足的劣势，提高审计效率和质量（刘玉波，2016）。另一方面，从国家治理的视角看，购买社会审计服务可以帮助转变政府职能，促进完善国家治理。Richard（2001）与 Siasa（2015）认为政府向社会力量购买社会审计服务可以降低公众问责水平。总的来看，政府购买社会审计服务对完善国家治理、完成政府机关工作、发展社会审计机构，都具有重要意义。许庆豪（2016）对支持政府购买审计服务的政策文件进行了梳理，勾勒出审计机关对社会审计服务的购买从无到有的政策路线。刘曦（2014）收集并汇总了我国31个省级政府颁布的购买服务实施意见及指导目录，分析了各地政府对审计服务的购买指导及归类情况。甘肃省审计学会课题组（2015）总结了近年来甘肃省政府在大型审计项目中对审计方式的探索性创新，包括创新审计组织方式、整合审计资源、审计业务外包等一系列实践创新，并提出针对大型审计项目，适当引入会计师事务所