第九章 所得税的税务筹划 税务筹划（第二版）课件.pptxVIP

第九章 所得税的税务筹划;第一节 所得税优惠政策的运用;对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010 年期间，减按15％的税率缴纳企业所得税。经省政府批准，民族自治地区的内资企业 可以定期减征或免征企业所得税，外商投 资企业可以减征或免征地方所得税。设在 中西部地区的外商投资企业，在现行税收 优惠政策执行期满后的三年内，可以减按 15%的税率缴纳企业所得税。;二、运用选择优惠年度进行税务筹划对于新办企业，年度中间开业、实际 经营期不足六个月的，可向税务机关申 请选择就当年所得纳税，其减征免征所 得税的执行期限，推迟到下一年度计算。但是，企业选择下年度享受税收优惠后，下年度发生亏损的，其上年已纳税款不 退。;【例9－1】某设在高新技术产业开发区内的高新技术企业，2005年10月成立，当年实现所得额26万元，预计2006年可以实现所得额160万元，2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15％。 分析：企业的实际经营期不足六个月，可选择当年所得减征或推迟到下一年度 减免。 （1）企业选择开业当年享受税收优惠时：;2005年的26万元所得、2006年的160万元所得可以免税，免税额为27.9万元。2007年应纳所得税额＝240×15％＝36（万元） （2）企业选择开业次年享受税收优惠时： 2005年应纳所得税额＝26×15％ ＝3.9（万元） 2006年的160万元所得、2007年的240万元所得则可以免税，免税额为60万元。 从两个方案的结果看，显然，企业选择开业的次一年度开始享受税收优惠税务筹划的效果更好。;三、运用选择投资项目进行税务筹划 我国税法规定的投资项目的税收优惠主 要有： （一）对新办的独立核算的从事咨询业 （包括科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业、技术服务的企业或经营单位，自开 业之日起，第一年和第二年免征所得税。 （二）对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半缴纳企业所得税。;（三）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料??产的产品所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。 （四）企业事业单位进行技术转让，以及 在技术转让过程中发生的与技术转让有关 的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，免缴所得税； 超过30万元的部分，依法缴纳所得税。;（五）对生产性外商投资企业，经营期10年以上的，从开始获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5 年减半缴纳企业所得税。为防治环境污染，保护生态环境，加速社会服务基础设施建 设，对从事污水、垃圾处理业务的外商投 资企业可以认定为生产性外商投资企业， 并享受相应的税收优惠政策。;【例9－3】某中外合资企业，在选择投资项目时，拟在纺织工业和室内外装潢种选择其中的一种项目，经营期15年，预计将于2001年4月建成投产。企业预测的有关年度获利情况如表9－1。;分析： 假如该合资企业从事纺织工业，因为纺织工业属于生产性行业，该外商投资企业就可以享受“两免三减”的税收优惠。 2001至2005年应缴纳的企业所得税和 地方所得税额为：＝（310+300+410）×33％ ×50％＝168.3（万元） 而假如该合资企业从事室内外装潢，因为不属于生产性行业，该外商投资企业就不能享受“两免三减”的税收优惠。;2001至2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税额为： ＝（120+230+310+300+410）×33％ ＝452.1（万元） 选择第生产性行业进行投资使得该企业的所得税负担减轻283.8万元。;四、运用优惠税率进行税务筹划 考虑到许多利润水平较低的小型企业，税法在规定所得税率33％之外，还规定 了两档照顾性税率，对年所得额在3万元 （含）以下的企业，减按18％的税率缴纳所得税；对年所得额在10万元（含）以下的企业，减按27％的税率缴纳所得税。;【例9－4】某企业2006年初申报2005年 应纳税所得额为10.1万元。如果该企业在 2005年12月预测到这个结果，则可以在12月31日前安排支付一笔2 000元的费用， 其年终应纳税所得变为9.9万元，就可以 按照27％的税率缴纳2.673万元的所得税；否则就要按照33％的税率缴纳3.333万元 的所得税。虽然多支付了0.2万元的费用，却少缴纳0.66万元的税款。;五、运用安排有关就业人员的税收优惠进行税务筹划 我国税法规定，对新办的服务型企业（广 告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外）、新 办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他 非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下 岗失业人员达到职工总数30% （含）以上并 签1年以上（含一1