(7)--3.2审计证据的获取程序.pdf

审计移动大讲堂审计移动大讲堂 目 录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 0303 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿 0909 货币资金审计货币资金审计 04 审计计划、重要性与审计风险 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 审计证据与审计工作底稿  审计证据的来源及其特性审计证据的来源及其特性 33  审计证据的获取程序  审计工作底稿 审计证据的获取程序 审 计 证 据 的 获 取 程 序  检查  观察  询问  函证  重新计算重新计算  重新执行  分析程序 检 查 检查是指审计人员对被审计单位记录内部或外部生成的 ，以纸质、电子或其 他介质形式存在的记录或文件进行审查 ，或对资产进行实物审查。 检查记录和文件可以对财务报表所包含或应包含的信息进行验证检查记录和文件可以对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。。 检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据 ，在某些情况下 ，检查 有形资产还是评价资产状况和质量的一种有用方法。 观 察 观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 观察获取的证据具有时点性观察获取的证据具有时点性 ，，证据不稳定证据不稳定 ，，不适合作为主要的不适合作为主要的 基本证据得出审计结论 ，因此往往成为辅助证据。 询 问 询问是指审计人员以书面或口头方式 ，向被审计单位内部或外部的知情人 员获取财务信息和非财务信息 ，并对回复进行评价的过程。 询问获取的证据可能为审计人员提供尚未获悉的信息或佐证证据 ，也可能 提供与已获悉信息存在重大差异的信息 ，但询问本身不足以发现认定层次存在 的重大错报 ，也不足以测试内部控制运行的有效性。 函 证 函证是指审计人员直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程 ，书 面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。函证程序适用于审计客户与第三方之间的 各项协议及交易。 常用的函证类型有两种常用的函证类型有两种 ：：积极式函证和消极式函证积极式函证和消极式函证。。积极式函证要求被询证者在任何积极式函证要求被询证者在任何 情况下都回函 ；消极式函证是在只有函证中的信息不正确时 ，才要求收件人回函。除非满 足特定条件 ，在审计中审计人员不能单独使用消极式函证。 当实施函证程序时 ，审计人员应当对询证过程保持控制。审计人员应当评价实施函证 程序的结果 ，当函证信息与被审客户记录不符时 ，通常表明存在错报 ，审计人员应评估错 报风险 ，确定是否采取替代程序 ，收集更多的证据。 重 新 计 算 重新计算是指审计人员以手工方式或使用计算机辅助审计技术 ，对 记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明 细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等。 重 新 执 行 重新执行是指审计人员独立执行作为被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制。 如 ：审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单 ，重 新编制银行存款余额调节表 ，并与被审计单位编制的银行存款余额调节 表进行比较。 分 析 程 序 分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非 财务数据之间的内在关系 ，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要 时对识别出的与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进 行调查。 分析程序有利于较快地发现审计线索 ，提高审计工作效率 ，其主要目 的在于 ：了解被审计单位所在行业和业务 ；评价被审计单