(7)--3.1审计的要素、目标与过程.ppt

审计 学习情境 情境一情境二情境三情境四 认识审计职业审计测试流程各类交易和账户余额的审计审计质量控制 3项目三审计风险应对审计基本原理4项目四审计技术审计的重要性水平及审计风险1项目一 2项目二目录学习情境二 审计测试流程 【能力目标】1.了解审计的要素、目标2.熟悉审计工作的过程3.了解重要性水平及风险错报LOGO项目一 审计基本原理【典型工作任务】1.能掌握审计的质量控制2.能掌握审计策略与计划的制订3.能掌握重要性水平的确定及风险识别与评估 任务一 审计的要素、目标与过程学习情境二 审计测试流程 项目一 审计基本原理 在某些被审计单位，管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员，包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主（简称业主兼经理）。治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。治理层的责任包括监督财务报告过程。思考：审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，这个“项目合伙人”是“审计人员”还是“会计师事务所”？【任务引例】 1234审计的要素三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告审计的目标总体目标、审计准则规定的目标与总体目标的关系、具体目标审计的过程审计人员所采取的系统性工作步骤审计的质量控制准备过程、实施过程、终结后任务一 审计的要素、目标与过程课堂互动：如何开展审计工作，流程是怎样的？ 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“审计人员”的称谓。【任务引例解析】 任务一 审计的要素、目标与过程审计 审计的要素一般是指与审计业务相关的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。（一）三方关系人 （二）财务报表 一审计的要素 （三）财务报表编制基础 （四）审计证据 一审计的要素 （五）审计报告 审计报告，是指审计人员根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。审计人员按照职业道德守则和审计准则的要求，设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。 　　一审计的要素 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——审计人员的总体目标和审计工作的基本要求》规定，审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。（一）审计人员的总体目标1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得审计人员能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。二审计的目标 （二）审计准则规定的目标与总体目标的关系 审计准则规范了审计人员的一般责任以及在具体方面履行这些责任时的进一步考虑。每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与审计人员的总体目标联系起来。二审计的目标 （三）审计人员的具体审计目标 对审计的具体方面作出规范的某一审计准则，可能对如何将其他审计准则规定的目标和要求，应用于该准则规范的内容作出进一步扩展，但不是对其他准则的重复。因此，在实现该准则中表述的目标时，审计人员需要同时考虑其他相关准则中的目标和要求。 二审计的目标 在运用规定的目标时，审计人员应当认真考虑各项审计准则之间的相互关系，以采取下列措施：1.确定是否有必要实施除审计准则规定以外的其他审计程序2.评价是否已获取充分、适当的审计证据（1）评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据；（2）在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围；（3）实施审计人员根据具体情况认为必要的其他程序。 如果上述措施在具体情况下均不可行或无法实施，审计人员将无法获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，审计准则要求审计人员确定对审计报告或完成该项业务的能力的影响。二审计的目标 3.某一目标是否已经实现，需要审计人员作出职业判断 在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向财务报表预期使用者报告的目的，审计人员应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。 二审计的目标 审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。审计过程大致可分为以下几个阶段：（一）接受业务委托 　 接