(29)--9货币资金的审计.pdfVIP

审计移动大讲堂 目录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 03 审计证据与审计工作底稿 09 货币资金审计 04 审计计划、重要性与审计风险 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 货币资金审计 9  货币资金的审计 货币资金的审计 主要内容  货币资金的审计目标  货币资金的内部控制及其测试  库存现金的监盘  银行存款的主要实质性程序 货币资金的审计目标 （1）确定资产负债表货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日是否存在 （存在）； （2）确定所有应当记录的库存现金收支业务和银行存款收支业务是否均已记录 （完整性）； （3）确定库存现金和银行存款是否由被审单位拥有或控制 （权利和义务）； （4）确定库存现金和银行存款的金额是否恰当地包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计 价调整是否得到恰当记录 （计价和分摊）； （5）确定库存现金和银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 （列报）。 货币资金的内部控制及其测试 1、货币资金的内部控制 （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收支要有合理合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批复核制度； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时存入银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）对货币资金进行内部审计。 货币资金的内部控制及其测试 2、货币资金的内部控制测试 （1）了解货币资金内部控制； （2）抽取并检查收款凭证； （3）抽取并检查付款凭证； （4）抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，与总账进行核对； （5）抽取一定期间银行存款余额调节表，检查其是否按月编制，并且经过复核； （6）评价货币资金的内部控制。 库存现金的监盘 1、监盘范围 企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 2、监盘时间 一般选择在上午上班前或下午下班时进行。 库存现金的监盘 3、监盘方式 监盘方式为突击盘点。 4、参加人员 参加人员：出纳员、被审计单位会计主管、注册会计师。 注意事项：由出纳员清点现金，注册会计师现场监督。 库存现金的监盘 5、监盘的步骤 ① 制定计划：计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等； ② 审查账簿：审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）； ③ 结出余额：由出纳员根据现金日记账加总累计数额，结出库存现金余额； ④ 盘点现金：盘点保险柜内的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种面值列示盘点金额； 库存现金的监盘 5、监盘的步骤 ⑤ 库存余额：如果在非资产负债表日（通常在资产负债表日后）进行监盘，应将监盘金额调整至资产 负债表日的金额，并对变动情况实施审计程序。 • 资产负债表日库存现金实有数＝盘点日的实有数－资产负债表日至盘点日的收入数＋资产负债表日 至盘点日的支出数。 ⑥ 查明差异：将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适 当调整。如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。 银行存款的主要实质性程序 1、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表 （1）取得并检查银行对账单 ① 取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持 控制； ② 将获取的银行对账单余额与银行存款日记账余额进行核