(26)--10.3银行存款的实质性程序.pptVIP

审计 任务三 银行存款的实质性程序学习情境三 各类交易和账户余额的审计 项目四 货币资金审计 审计人员王明接受项目组安排继续负责科万公司的银行存款审计工作,王明应该如何实施 银行存款的审计程序?思考：银行存款实施实质性程序包括哪些内容？【任务引例】 12银行存款的审计目标 存在、完整、所有权、计价、列报银行存款审计的实质性程序核对、分析、检查、函证、抽查、关注任务三 银行存款的实质性程序课堂互动：在银行存款的实质性程序中印象最深刻的业务。 1.编制银行存款明细表,并与该公司银行存款明细账、总账、报表进行了核对,将账户情况及 余额情况进行了核对并予以记录。2.对所有银行存款均实施亲自函证,并予以记录,同时对所有的银行存款回函进行了汇总,并编制了银行存款函证汇总表。3.分别抽取了资产负债表日前后各五张收付 款凭证进行截止测试查验,并编制了相应的截止测试表。4.经实施以上函证、核对、计算、检查等程序后,王明对银行存款的列报是否符合企业会计 准则的相关规定进行了检查,并编制了银行存款审定表。【任务引例解析】 任务三 银行存款的实质性程序审计学 银行存款的审计目标一般包括：1.存在2.完整3.所有权4.计价5.列报一银行存款的审计目标 银行存款的实质性程序包括：（一）核对银行存款日记账与总账余额是否相符。（二）实施实质性分析程序。 （三）检查银行存单。（四）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。二银行存款审计的实质性程序 银行存款的实质性程序包括：（五）函证银行存款余额。（六）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位。（七）抽查大额银行存款收支。（八）检查银行存款收支的正确截止、关注质押和冻结等款项。（九）检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报。二银行存款审计的实质性程序 在执行银行存款审计业务时,一般情况下,需要两次前往被审计单位开户银行,需要做三件事情: 第一次,于进点初前往被审计单位开户银行,持有被审计单位营业执照、开户许可证、开户密码等资料,打印被审计单位人民币结算账户开户清单、企业基本信用信息报告。第二次前往银行,系根据被审计单位人民币结算账户开户清单、企业基本信用信息报告核对填写银行询证函后,前往开户银行进行亲自函证。与银行有关的审计事项 知识拓展 【预习】情境四 审计报告及处理 综合案例THANKS