(25)--10.2库存现金的实质性程序.pptVIP

审计 任务二 库存现金的实质性程序 学习情境三 各类交易和账户余额的审计 项目四 货币资金审计 审计人员王明在对科万股份有限公司货币资金的内部控制进行控制测试，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞之后，评估该公司的内部控制属于中信赖程度，因此适当地扩大了对科万股份有限公司货币资金进行实质性测试的范围。 任务引例 任务二 库存现金的实质性程序 与管理层 认定相关 为达到审计目标而采用的程序 1 审计目标 2 实质性程序 任务二 库存现金的实质性程序 【任务引例解析】 对A公司2019年度财务报表进行审计时，审计人员李明负责 审计货币资金项目。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。 为顺利监盘库存现金，李明在监盘前一天通知A公司会计主管 人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业 部库存现金的监盘时间分别定为上午十点和下午三点。 监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的 交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后李明、会计 主管及出纳当场盘点现金；出纳将盘点结果与现金日记账核对 后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 请问上述库存现金监盘工作中有无不当之处？ 提前通知不妥，应…… 监盘时间不妥，应…… 盘点人员不妥，应…… 底稿填制人员不妥，应…… 任务二 库存现金的实质性程序 审计 一 库存现金的审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 计价和分摊 列报 A.资产负债表中记录的库存现金是 存在的。 √ B.应当记录的库存现金均已记录。 √ C.记录的库存现金由被审计单位拥 有或控制。 √ D.库存现金以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价调整 已恰当记录。 √ E.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 √ 二 库存现金的实质性程序 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 监盘库存现金 检查库存现金收支的正确截止 1 2 3 4 抽查大额库存现金收支 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 5 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 账账核对 检查非记账本位币的折算汇率及折算是否正确 A B 2、监盘库存现金—案例分析 对A公司2019年度财务报表进行审计时，审计人员李明负责审计货币资金项目。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。 为顺利监盘库存现金，李明在监盘前一天通知A公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定为上午十点和下午三点。 监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后李明、会计主管及出纳当场盘点现金；出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 请问上述库存现金监盘工作中有无不当之处？ 库存现金监盘步骤 1、制定库存现金监盘计划，实施突击性检查。 目的 人员 时间 监盘范围 证实资产负债表中所列现金是否存在 现金出纳员、会计主管人员、审计人员 上午上班前或下午下班时 已收到但未存入银行的现金、 零用金、找换金等 库存现金监盘步骤 2、由出纳员集中现金存入保险柜，并结出盘点日库存现金的账面余额。 这个步骤涉及到出纳和审计人员，两人应各司其职。 库存现金监盘步骤 3、注册会计师审核库存现金日记账并同时与库存现金收付凭证相核对 4、出纳员盘点保险柜的库存现金实存数，同时注册会计师监盘和编制“ 库存现金监盘表” 5、盘点金额与库存现金日记账余额核对 6、分析差异 7、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在 “库存现金监盘表”中注明、必要时建议调整。 库存现金监盘步骤 8、资产负债表日后进行盘点，应调整至资产负债表日的金额。 调整公式如下： 练一练 审计人员2020年1月15日下班时对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为 1000元。N公司1月14日账面库存现金余额2000元，1月15日发生的现金收支全部未 登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至1月14日 现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则审计人员推断该公司2019 年12月31日库存现金余额应为多少元？2020年1月15日该公司库存现金账实相符吗？ 1、N公司2019年12月31日库存现金账面金额=1000+165500-165200=1300元 2、 2020年1月15日该公司库存现金账实相符，都为1000元，实存金额由题目得知，账面金额=(2000+3000-4000)=1000元。 3、抽查大额库存现金收支