(29)--11.3审计人员对其他信息的责任.pptVIP

审计 任务三 注册会计师对其他信息的责任学习情境四 审计质量控制 项目一 审计报告处理 李敏是一家公司的承包经营负责人，在承包经营两年结束之后，他聘请当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司的财务报表已公允地反映了其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映李敏在承包期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传讯了李敏，李敏振振有词地说:“ 会计师事务所已经出具了审计报告，证明我没有经济问题。你们不信，可以去问注册会计师。”【任务引例】思考：李敏的话是否有道理？如果有错，错在哪里？如果你是会计师事务所的负责人，该如何回应李敏的话？ 12获取其他信息阅读并考虑其他信息任务三 注册会计师对其他信息的责任 带着思考入课堂：你认为其他信息和其他的信息有区别吗？3当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对 1.李敏的话没有道理。李敏没有分清会计责任和审计责任。编制与出具财务报表是企业管理部门的会计责任。只要报表没有错报，无论审计与否，企业管理部门都要承担法律责任。 2.财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，两者各司其职。如果 财务报表存在重大错报，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。审计人员是否要承担法律责任取决于是否按审计准则进行审计工作，如果遵循了审计准则，即便还存在虚假信息，审计人员也不必承担责任。如果审计人员在审计过程中不按审计准则进行工作，即使报表没有问题，也要承担相应责任。【任务引例解析】 任务三 注册会计师对其他信息的责任审计 一、获取其他信息（一）年度报告和其他信息的定义事项具体说明年度报告可能构成年度报告的文件（1 ）董事会报告 （2 ）公司董事会、监事会及董事、监事、高级 管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带法律责任的声明（3 ）公司治理情况说明 （ 4）内部控制自我评价报告形式可能是 纸质的形式 也可能是 电子形式 ，包括载于被审计单位 网站的形式其他信息指在被审计单位年度报告中包含的 除财务报表和审计报告以外 的财务信息和非财务信息 。（二）获取其他信息的要求注册会计师 应当 ： （ 1 ）通过与管理层 讨论 ，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。 （ 2 ）就 及时获取 组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。 。（3）如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师 (★★ ) ，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。（4）如果使用者只能通过被审计单位的网站获取其他信息，注册会计师 应当 根据审计准则对其执行程序的相关文件 是从被审计单位获取 的，【注意】而不是直接 从被审计单位获取的其他信息的版本。（★★ 即不是注册会计师在年报公布后自行从网上下载） 二、阅读并考虑其他信息注册会计师应当阅读其他信息。在阅读时，注册会计师应当（分三类情况分别处理）：分类 项目 要点第一类：财报含义其他信息可能包金额或其他项目， 与财务报表中的金额或其他项目相一致、或对其进行概括、或为其提供更详细的信息。要求在 阅读时，注册会计师应当将这类其他信息中选取的金额或其他项目与财务报表中的相应金额或其他项目 进行比较， 应当考虑这些其他信息和财 务报表之间 是否存在重大不一致。（无须选取所有） 分类 项目 要点 第二类： 情况含义注册会计师在审计财务报表过程中，已经针对其了解到一些情况。要求（1）在阅读时，注册会计师 应当考虑其与注册会计师在审计中了解到的情况 是否存在重大不一致。（ 2）注册会计师可以 重点关注其他信息中的重要事项，该事项足够重要以至于其相关的其他信息的错报可能是重大的。 第三类： 其他（与财报无关）含义有部分内容与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况 不相关。要求在阅读时，注册会计师应当对与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象 保持警觉。（1）其他信息与阅读其他信息的项目组成员的一般性了解（除审计过程了解到的情况之外）之间的差异，使注册会计师相信其他信息似乎存在重大错报；（2）其他信息 内部不一致，使注册会计师相信其他信息似乎存在重大错报。 三、当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对1. 总体说明情形说明 其他信息存在重大错报管理层同意作出更正注册会计师应当确定更正已经完成 管理层拒绝作出更正注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通， 并要求作出更正。 2