(17)--5.3 重大错报风险应对.pdfVIP

审计移动大讲堂 目录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 03 审计证据与审计工作底稿 09 货币资金审计 04 审计计划、重要性与审计风险 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 风险评估与风险应对  重大错报风险评估  了解内部控制 5  重大错报风险应对  审计抽样—抽样风险  审计抽样—影响样本规模的因素  审计抽样—选样方法与样本结果评价 重大错报风险应对 针对财务报表层次重大错报风险 1、注册会计师可以采取下列措施： （1）向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。 （2 ）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作。 （3）提供更多的督导。 （4 ）在选择实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 不可预见审计程序： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施 实质性程序 ； （2 ）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4 ）选取不同地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 针对财务报表层次重大错报风险 2、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 薄弱控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛的影响 ， 难以仅限于某类交易、账户余额和披露。 如果内部控制环境存在缺陷 ，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、 时间安排和范围作出总体修改时应当考虑： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序 ； （2 ）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据； （3）修改审计程序性质； （4 ）扩大审计范围。 应对认定层次重大错报风险的措施 应对被审计单位认定层次重大错报风险，注册会计师应实施进一 步审计程序，注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间 安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关 系。 1、进一步审计程序的性质 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的 有效性，通过实质性程序以发现认定层次的重大错报； 进一步审计程序的类型包括：检查、观察、询问、函证、重新计 算、重新执行和分析性程序。 应对认定层次重大错报风险的措施 2、进一步审计程序的时间 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序， 或审计证据适用的期间或时点。 有关进一步审计程序的时间选择问题： 首先，注册会计师选择在何时实施进一步审计程序； 其次，选择获取什么期间或时点的审计证据。 注册会计师在确定何时实施审计程序时，应当考虑的因素包括： （1）控制环境 （2 ）何时能得到相关信息 （3）错报风险的性质 （4 ）审计证据适用的时间或时点 应对认定层次重大错报风险的措施 3、进一步审计程序的范围 进一步审计程序的范围是指注册会计师实施进一步审计程序的数 量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）确定的重要性水平； （2 ）评估的重大错报风险； （3）计划获取的保证程度。 感 谢 聆 听