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检查固定资产的租赁 本文档共44页；当前第31页；编辑于星期三\22点31分 固定资产审计张演示文稿 本文档共44页；当前第1页；编辑于星期三\22点31分 固定资产审计张 本文档共44页；当前第2页；编辑于星期三\22点31分 教学目标 知识目标 1.掌握固定资产的审计目标； 3.掌握固定资产的实质性程序 能力目标 1．能根据企业实际情况确定固定资产的审计目标。 2．能完成固定资产的实质性程序 素质目标 1、提高学生在实务中的固定资产的审计能力 2、培养学生养成良好的行为习惯 本文档共44页；当前第3页；编辑于星期三\22点31分 任务三 固定资产审计 任务1审计 基础知识 教学内容 课程导入 一、固定资产的审计目标 二、固定资产审计的重要实质性程序 三、固定资产相关的实质性程序工作底稿 本文档共44页；当前第4页；编辑于星期三\22点31分 任务1审计 基础知识 1、确定固定资产是否存在 2、确定固定资产是否归被审单位所有 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整 4、确定固定资产的计价是否恰当 5、确定固定资产的期末余额是否正确 6、确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当 一、固定资产审计目标 本文档共44页；当前第5页；编辑于星期三\22点31分 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 2、实质性分析程序 （选择使用） 3、实地观察所购入的固定资产 4、审查固定资产的所有权 5、固定资产增加的审计 6、固定资产减少的审计 7、检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 8、检查固定资产的租赁 二、固定资产实质性程序 本文档共44页；当前第6页；编辑于星期三\22点31分 二、固定资产的实质性程序 9、获取暂时闲置、已提足折旧仍继续使用、持有待售固定资产的相关证明材料文件，检查会计处理是否正确 10、检查固定资产的保险 11、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动 12、确定被审计单位估计的固定资产使用期限、残值和折旧方法是否合理 本文档共44页；当前第7页；编辑于星期三\22点31分 二、固定资产的实质性程序 13、检查应计入固定资产的借款费用 14、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 15、检查固定资产的抵押、担保情况 16、检查固定资产的购置情况 17、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 本文档共44页；当前第8页；编辑于星期三\22点31分 固定资产及累计折旧分类汇总表 本文档共44页；当前第9页；编辑于星期三\22点31分 核对报表数、总帐、明细账 本文档共44页；当前第10页；编辑于星期三\22点31分 固定资产明细账 本文档共44页；当前第11页；编辑于星期三\22点31分 审查期初余额 本文档共44页；当前第12页；编辑于星期三\22点31分 审查期初余额 本文档共44页；当前第13页；编辑于星期三\22点31分 实质性分析程序 计算固定资产原值/本期产品产量的比率，并与以前期间进行比较，可能发现 闲置固定资产 已减少固定资产未在账户上注销 未入账的新增资产等问题。 本期计提折旧额／固定资产总成本，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧计算的错误。 累计折旧／固定资产总成本，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算的错误。 本文档共44页；当前第14页；编辑于星期三\22点31分 实质性分析程序 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 本文档共44页；当前第15页；编辑于星期三\22点31分 固定资产增加的审计 对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋，还应检查契税的会计处理是否正确。 对于在建工程转入的固定资产，应检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当；对已经在用或已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整。 对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资者合同中关于固定资产作价的规定是否一致；须经评估确认的固定资产是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认；固定资产交接手续是否齐全。 本文档共44页；当前第16页；编辑于星期三\22点31分 固定资产增加的审计 对于更新改造增加的固定资产，应查明增加的固定资产原值是否真实；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户