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竭诚为您提供优质文档 竭诚为您提供优质文档/双击可除 中级财务会计分录总结 篇一：中级财务会计分录大全中级财务会计分录 第一章货币资金及应收款项其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的）借：管理费用贷：坏账准备 ⒉委托加工物资①发出委托加工物资 1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX 个贷：待处理财产损溢－待处 理流动资产损溢 银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款 其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后)第二章存货 1 材料（1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款② 发票先到 借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?借：委托加工物资贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷： 其他应付款③收取租金 贷：应交税金－增（销）其他业务收入 ④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢应交税金－增（转出）②报批转销 属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露； 如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初 数。8．存货的期末计价（略）第四章固定资产 ⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）①购置 i 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 购入借：在建工程贷：银行存款 领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料 应交税金－增–进转出应付工资iii 交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠 借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除