税务筹划第9章___所得税的税务筹划.pptxVIP

1;所得税的基本概念;（一）原政策：年所得额 ～3万元 3～10万元 10万元～ （二）新政策： 企业所得税的税率为25%;一、运用投资于国家重点扶持的产业进行税务筹划 二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进 行税务筹划 四、运用购买专用设备投资进行税务筹划五、运用优惠税率进行税务筹划 六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划;运用投资于农林牧渔业项目进行税务筹划 运用投资于公共基础设施项目进行税务筹 划 运用投资于环境保护、节能节水项目进行 税务筹划;（一）运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划 投资从事农、林、牧、渔业项目的所得可 免征、减征所得税。（见P162） 例：某大型农场从事种植业，当年，改农 场全部土地用来种植棉花和大豆，能实现所得税560万。农场拟扩大种植规模，但在种植粮食作物（小麦）还是种植花卉上难以决断。假设，种植烟叶或种植各种花卉均能实现所得额180万元。;当年应纳企业所得税 =560×0+180×25%=45;（二）运用投资于公共基础设施项目进行税务筹划 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项 目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半） 注意：企业承包经营或承包建设和内部自 建自用上述项目，不得享受该规定的企业所得税优惠。;（三）运用投资于环境保护、节能节水项目进行税务筹划 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 此外，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品并取得的收入，减按90%计入收入总额。;二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划;例：某高新技术企业当年10月经工商管理 机关登记注册，并于当年实现所得额26万 ，预计第二年可以实现所得额160万元，第三年可以实现240万。若该企业享受自获利年度起两年内免征所得税的税收优惠 。 分析：对于新办企业，年度中间开业、实 际经营期不足六个月的，可以向税务机关申请选择当年所得纳税，其减征免征所得税的执行期限，推迟到下一个年度计算。;（1）如果企业是高新技术企业，可按15%税率缴纳所得税的优惠： 第一，企业选择第一年享受免税政策：其应纳所得税=240×15%=36;（一）运用技术转让进行税务筹划 （二）运用从事创业投资进行税务 筹划 （三）利用开发新技术、新产品、 新工艺进行税务筹划;（一）运用技术转让进行税务筹划;例：某国有股份公司（居民企业） 转让技术，与受让方签订了3年的协议，共需收取1200万元技术转让费。如何进行税务筹划？; （1）三年平均收取技术转让费。合计收取 1200万元，则平均每年收取技术转让费 400万元。每年所得额均在纳税免征额以下，三年均不发生所得税纳税义务。 （2）第一年多收，后续年份少收技术转让费。第一年收取700万元技术转让费，超出了免征额200万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳税额为： （700－500）×25％×50％＋0＋0＝25（万元） （3）起始年份少收，第二、第三年多收技术转让费。第三年收取900万元技术转让费，超出了免征额400万元，需要减半缴纳企业 所得税。应纳税额为： 0＋0＋（900－500）×25％×50％＝50 （万元）;注意：税法规定，居民企业从直接 或间接持有股份之和达到100% 的关联企业取得技术转让所得不享受此优惠。;第三十一条 创业投资企业从事国;抵扣应纳税所得额，是指创业投资 企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 （含2年），可以按照其投资额的 70%在股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 属于间接税收优惠 ；加计扣除优惠; 例：宇环创业投资有限责任公司，2007年拟用1200万元选一家未上市的企业进行股权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业假定2009年取得所得额1400万元。; （1）宇环公司以股权方式把1200万元资金投资到甲企业。 宇环公司可以抵扣的投资额＝ 1200×70％＝840（万元） 2009年应纳税所得额＝ （1400－840） ×25％＝140 （万元） （2）宇环公司以股权方式把1200万元资金投资到乙企业。 2009年应纳税所得额＝1400×25％＝ 350（万元） 宇环公司以股权方式投资到中小型高新技术企业比投资到普通企业，实现节税210万元。;“三新技术”研究开发费用的加计 扣除，是指企业为开发新技术、新