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账务处理 工厂固定资产取得的账务处理 一、固定资产的管理 1.概念和特征 定资产，必须同时具备以下两个特征: 1企业持有固定资产的目的，是用于生产商品、提供劳务、 出租或经营管理的，而不是直接用于出售。 2企业使用固定资产的期限超过一个会计年度。 2 .分类 1按经济用途分类，可分为生产用固定资产和非生产用固定 资产。 【注】最后两年考虑预计净残值！ ！ ！ 4 .年数总和法 1年数总和法是指将 1年数总和法是指将 定资产的原价减去预计净残值后的余 额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数 的分子为固定资产尚可使用寿命，分母为固定资产预计使用 寿命逐年数字总和。 2计算公式： ①年折旧率=尚可使用年限+预计使用寿命的年数总和 xlOO% ②年折旧额=(定资产原价-预计净残值)、年折旧率 ②年折旧额=( 定资产原价-预计净残值)、年折旧率 某公司为增值税一般纳税人，2020年7月5日购入一台需 要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元, 增值税78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公 司原材料80万元，该设备2020年8月8日达到预定可使 用状态并交付车间使用。该定资产预计使用 用状态并交付车间使用。该 定资产预计使用5年，预计净 残值率为5% 残值率为5%，同时对该 定资产采用年数总和法计提折旧 则2021年应当计提的折旧额为()万元。 A、215.33 B、172.26 C、200.98 D、196.45 正确答案：C 解析:定资产的账面价值为 解析: 定资产的账面价值为600+80=680万元 采用年数总和法计提折旧，即 第一个折旧年度680X(1-5%) X—=215. 33万元【2020年9月-2021年8月】 1+2+3+4+5 第二个折旧年度680X (1-5%) x -—^-—=172. 26万元【2021年9月-2022年8月】 14-2+34-44-5 2021年的折旧额包含8个月的第一个折旧年度和4个月的第二个折旧年度，拆分为月折I日 额，然后乘以对应的月份。 215.33义务172.26￡200.98万元，注意折旧年度和自然年度不同哦。 2综合分类，分别分为生产经营用固定资产,非生产经营用 定资产，租出固定资产，不需用固定资产，未使用固定资产, 土地（指过去已经估价单独入账的土地），租入固定资产。 二、取得定资产的账务处理 二、取得 定资产的账务处理 注意 @上述中〃租出〃指经营性租赁方式下的出租给外单位的 定产 ②租入是指的企业除短期租赁和低价值租赁租入的固定资 产，作为使用权资产核算 1 .外购 1 .外购 定资产 1购入不需要安装的定资产借： 1购入不需要安装的 定资产 借： 定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2购入需要安装的固定资产 ①购入时： 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 ②支付安装费用等: 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等 ③安装完毕达到预定可使用状态时: 借：固定资产 贷：在建工程 2.建造定资产 2. 建造 定资产 1自营工程 自营工程是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工 人员施工的建筑工程和安装工程。 ①购入工程物资时： 借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 ②领用工程物资时： 借：在建工程 贷：工程物资 ③领用原材料、自产产品、发生其他费用（如分配工程人 员薪酬等）时： 借：在建工程 贷：原材料 库存商品【成本】 应付职工薪酬【分配工程人员薪酬】 银行存款等 ④达到预定可使用状态: 借：固定资产 贷：在建工程 3出包工程 出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承 包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。 ①按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结 算进度款时： 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②达到预定可使用状态: 借：定资产 借： 定资产 贷：在建工程 甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月1日，甲公司购 入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注 明的设备买价为40000元，增值税税额为5200元，支付的 运输费为1200元，增值税税额为108元，已取得增值税专 用发票。设备安装时领用原材料价值1 000元（不含税），购 进该批原材料的增值税进项税额为130元，设备安装时支付 有关人员工资薪酬2000 有关人员工资薪酬2000元。该 定资产的入账成本为（）元。 A、 44200 B、 49400 C、 49508 D、 49638 正确答案：A 解析：该固定资产的入账成本=40 000+1 200+1 000 +2 000=44 200 (