业务类底稿（损益类）.pdfVIP

审 计 程 序 表 被审计单位名称 索引号 Y—H1 页次 审计项目名称 主 营 业 务 收 入 、成本 编制人 日期 会 计 期 间 批准人 日期 报 表 发 生 余 额 一、审计目标： 1.确定主营业务收入和成本的记录是否完整； 2.确定主营业务退回、销售折让是否经授权批准，并及时入账； 3.确定主营业务收入和成本发生额是否正确； 4.确定主营业务成本与产品销售收入是否配比； 5.确定主营业务收入和成本的披露是否恰当。 二、审计程序： 执行情况 审 计 重 点 审 计 程 序 索 引 说明 1.获取或编制主营业务收入和成本明细表，复核其加计是否准确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对相符。 2.编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。 3.将本年度的主营业务收入和成本与上年度的主营业务收入和成本进行比 较，分析主营业务的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。 4.比较本年度各月各种主营业务收入和成本的波动情况，分析其变动趋势是否 正常，并查明异常现象和重大波动的原因；分析主要产品毛利率波动是否异 常，并查明异常现象和重大波动的原因。 5.抽查主营业务的原始凭证（发票、运货单据），并追查至记账凭证及明细账， 确定主营业务收入和成本是否真实，主营业务记录是否完整。 6.实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的主营业务收入与退货记录，检查 主营业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重大主营业务项目应 予以调整。 7.结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销 售收入配比 8.结合对资产负债表日应收账款的函询程序，查明有无未经认可的大额主营 业务。 9.检查销售退回、折扣与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处 理。 10.检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）是否 有其充分理由。 11.检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确。 12.检查关联企业的交易作价是否合理、交易是否正常。 13.验明主营业务收入和成本是否已恰当披露。 主 营 业 务 收 入、 成 本 审 定 表 被审计单位名称 索引号 Y—H1—1 页次 执行人 日期 会 计 期 间