所得税-递延所得税资产的确认.pdfVIP

递延所得税资产 确认与计量 主讲人：高艳茹 1 这里是标题 递延所得税资产的确认和计量 确认的一般原则 企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经 济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差 异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资 产，并减少所得税费用。 1 这里是标题 递延所得税资产的确认和计量 确认的一般原则 在估计未来期间可能取得的应纳税所得额时， 除正常生产经营所得外，还应考虑将于未来期间转 回的应纳税暂时性差异导致的应税金额等因素。 1 这里是标题 递延所得税资产的确认和计量 （1）对于与子公司联营企业、合营企业等的投资相 关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认 相关的递延所得税资产： l 暂时性差异在可预见的未来很可能转回 l 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳 税所得额 1 这里是标题 递延所得税资产的确认和计量 （2）对于按照税法规定能够结转以后年度的未 弥补亏损和税款递减，应视同可抵扣暂时性差异处理 在预计可利用可抵扣亏损和税款抵减的未来期间 内能够取得足够的应纳税所得额时，应以可能取得的 应税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，同时 减少确认当期的所得税费用 案例一 2X16年12月31日，华联公司库存A商品的账面余额为600万元，经减值测试，确 定A商品的可变现净值为500万元，华联计提了存货跌价准备100万元；2X17年度， 华联将库存A商品全部出售，收到出售价款 （不包括销项税额）480万元。假定除该 项库存计提跌价准备产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差 异，所得税税率25%。资产负债表日确认所得税资产如下： 案例分析 2X16年12月31日 可抵扣暂时差：600-500 100 （万元） 账面 净值 递延得税资产：100X25% 25 （万元） 借：递延所得税资产 250 000 贷：所得税费用 250 000 案例分析 2X17年12月31日 出售A商品确认损失：500-480 20 （万元） 净值 售价 税法允许从应纳税所得额扣除：600-480 120 （万元） 账面 两者之差100万元转回2X16年产生的可抵扣暂时差，因而减少应纳税所得额和本年 应交所得税费用25万元 与递延所得税资产相关的经济利益全部实现。 借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税资产 250 000 多选题 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末 会引起 “递延所得税资产”科目增加的有 ( )。 　　A．本期计提固定资产减值准备 　　B．本期转回存货跌价准备 　　C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 　　D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 1 这里是标题 答案及解析 正确答案:AC 分析：本题考核递延所得税资产的确 认。选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的 转回，会引起递延所得税资产的减少。 1 这里是标题 多选题 以下业务影响到 “递延所得税资产”的有 (