(2.8)--第四章 金融资产中级财务会计.pptVIP

（一）其他债权投资的初始计量 企业取得的债券如划分为其他债权投资，应按该债券的公允价值和相关交易费用之和作为该金融资产的初始确认金额。 借：其他债权投资——××公司债券（成本）（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金--存出投资款 （按实际支付的金额） 其他债权投资——××公司债券（利息调整） （折价） 借：其他债权投资——××公司债券（成本）（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 其他债权投资——××公司债券（利息调整）（溢价） 贷：其他货币资金--存出投资款 （按实际支付的金额） 或者： （二）其他债权投资利息收入的确认 贷：投资收益 （按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 借：应收利息等 （按票面利率计算确定的应收未收利息） 其他债权投资——××公司债券（利息调整） （折价的摊销额） 其他债权投资——××公司债券（利息调整） （溢价的摊销额） 但要注意最后一期的特别会计处理！ （三）其他债权投资的期末计量 资产负债表日，其他债权投资应当按照公允价值计量。其他债权投资公允价值与账面余额的差额应作为所有者权益变动,计入其他综合收益。 借：其他债权投资——××公司债券（公允价值变动） 贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 或者： 借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资——××公司债券（公允价值变动） （四）其他债权投资的处置 企业出售其他债权投资，应终止确认该金融资产，将实际收到的金额与其账面余额的差额确认为投资收益，同时，将原累计计入其他综合收益的公允价值变动转为投资收益。 借：其他货币资金——存出投资款 【实际收到的金额 】 贷：其他债权投资——××公司债券（成本） ——××公司债券（利息调整） ——××公司债券（公允价值变动） 【账面余额】 投资收益【差额】 同时： 　借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 　　贷：投资收益 或者： 　借：投资收益 　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 二、其他权益工具投资 其他权益工具投资，主要是指非交易性股票以及不具有控制、共同控制和重大影响的且没有公允价值的股权等。企业取得其他权益工具投资，一般应指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 （一）其他权益工具投资的初始计量 企业取得的其他权益工具投资，应按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 借：其他权益工具投资——××公司股票（成本） 应收股利 贷：其他货币资金——存出投资款 （二）其他权益工具投资持有收益的确认 企业在持有其他权益工具投资期间所获得的现金股利，应当确认为投资收益。 确认应收时： 借：应收股利 贷：投资收益 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利 实际收到时： （三）其他权益工具投资的期末计量 资产负债表日，其他权益工具投资应当按照公允价值计量。公允价值的变动计入其他综合收益。 借：其他权益工具投资——××公司股票（公允价值变动） 贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 或者： 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷：其他权益工具投资——××公司债券（公允价值变动） （四）其他权益工具投资的处置 企业出售其他权益工具投资，应终止确认该金融资产，将实际收到的价款与其账面余额的差额，计入留存收益；将累计确认的其他综合收益转为留存收益，不计入当期损益。 借：其他货币资金——存出投资款 【实际收到的金额 】 其他权益工具投资——××公司股票（公允价值变动） 贷：其他权益工具投资——××公司股票（成本） ——××公司股票（公允价值变动）