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78320 财务分析论文 略论财务报表分析的作用及局限性 不管是企业的内部管理人员，还是外部相关的工作人 员，都需要从企业的财务报表分析结果中对企业的运营状 况，财务情况以及资金流动情况进行深入的分析，从而制 定出更多符合实际情况的合理措施。随着会计标准的国际 趋同化发展以及我国财务报表系统的不断完善，财务报表 在不同的层面上都获得了进步。而且因为财务报表中的计 量基础，再加之自身因素的限制，过分注重“量”而不考 虑“质”，同时又受到不完善指标系统自己披露的财务报 表不完整等因素的妨碍，财务报表在理论研究方面明显的 落后于其他的发达国家，我国在这方面还存在不少的不 足。 一、 财务报表中的主要概念 (一) 对利润表的概念明确 就企业而言，利润表指的是在一段时间内，企业自身 对其所得利润与发展情况的总结与展示。通过对利润表的 分析能够实现对营业收入与营业成本之间的关系明确，同 时，通过对各项支出成本的计算与整合能够实现对收入利 益的确定，进而实现而对企业发展情况的整体分析与归 纳，为企业实现进一步发展创造可能与匡助。就企业的利 润表制作形式来说，主要分为单步形式的以及多步形式的 这两种类型。在我国，根据相关的发展需求规定，企业在 对利润表进行制作的时候，主要是通过制作多步式的利润 表，其内容主要包括了正文内容与补充材料两个部份，就 两个部份来说。其组成主要是由以下四个方面构成的： 1. 对主营业务的盈利因素进行分析。主营业务的盈利因素分 析，需要对主营业务的成本进行计算，即在对主营业务所 获得总收入中将其生产活动所带来的成本与应交税金等部 分进行减去之后的盈利情况分析；2.对促进营业利润得以 实现的因素进行分析。就一个企业来说， 除了主营业务之 外，还存在其它的盈利项目，这些项目的存在使得企业的 发展能力与盈利能力得到充分提高，因此，在对企业的营 业利润提高因素进行分析的时候， 也需要对这部份的营业 活动的资金收入与支出部份进行分析；3.对企业整体发展 活动营业情况进行分析。企业发展的 目的是为了实现对利 润的有效形成，因此，对企业的整体营业活动的分析，是 对企业整体发展情况的有效了解与掌握，能够充分实现企 业的发展；4.对影响利润获得因素进行分析。就企业来说 影响其利润获得因素，主要是指自身的生产成本、企业的 所得税支出以及市场其它企业的竞争影响等。 (二)对负债表的概念明确 就企业来说，负债表指的即为企业在一定的发展时期 内的财务情况体现。这是对企业在一段时期内的经济生产 活动的开展情况的详细分析，也是对企业在生产经营活动 中所需负的社会责任与义务的发展情况监督。这样的开展 模式，使得企业的资产所有权与净资产可以在一个相对而 言较为透明公正的环境中发展。就目前而言，我国所进行 的资产债务表制作主要是采用账户式的结构，其形式主要 是将报表按照摆布两边来进行信息的填充，其左边内容即 是对资产的各个项目的分析，是对资产分布情况的明确； 其右边的内容主要是对负债情况的明确，在这部份内容中 既需要对负债的数额进行明确， 同时，也要对债权人的信 息进行采集。通过对这两个部份的资产情况与信息进行计 算与整理，最后实现对企业资产情况的明确。其计算的模 式主要指的是： 资产数额=负债数额+所有者的所得利益 在这个计算公式的左边指的是企业本身所拥有的经济 资产总和，这些资产对企业来说意味着其发展的价值与意 义所在，是实现企业的生产经营活动得以开展以及其开展 的目的得以实现的关键，因此，企业自身需要加强对这部 分经济资产的有效使用，进而实现对生产活动的进一步发 展。在公式的右边，其主要内容即为现金，主要包括了债 权人的资金使用情况以及债权人对企业的资产使用情况体 现。股东利益是这两个等式的总和： 1.股东在企业的生产 活动中所进行的资金投资，即融入资本； 2.企业在经济活 动开展中，对所得利润的合理分配情况的体现，这既是对 企业的收益利润造成影响，同时，也会对企业的债权情况 造成影响。 (三)对现金使用情况的表格制作 企业在日常生产经营活动中，会将现金的使用情况进 行采集与制作，即是企业在一定时间内，通过会计进行经 济计算活动来实现对企业资金使用情况的明确。在这个计 算报表中的现金使用情况和企业中的库存现金有很大的区 别，它所代表的是企业中的库存金额可以及时的运用在银 行结算以及其它货币结算的活动之中。 再者，现金等价物 指的是企业在较短期内，通过对现金进行转化来实现对 自身运转的发展， 并且价值转化和风险问题都比较小。在 实际操作的过程中， 先进地位等价物品，在普通情况下， 指的是企业在较短期内能够到期或者是可以转化为现金的 短期债券投资。先进流量主要是指在有效的会计期间内企 业资金的流进和流出的总量和筹集的活动所带来的资金流 动。在企业