2021年税务师《税法二》考后回忆试题及参考答案.pdfVIP

税务师历年试题 税法（二） 2021 年度全国税务师职业资格考试税法（II）试题（考生回忆） 一、单项选择题 1. （2021 年）甲乙双方签订融资性售后回租合同，约定甲方将其持有的一台设备以售后回租方式出售给 乙方。下列关于该合同甲乙双方印花税纳税义务的说法，正确的是（ ）。 A.按照产权转移书据税目缴纳印花税 B.按照融资租赁合同税目缴纳印花税 C.不缴纳印花税 D.按照买卖合同税目缴纳印花税 【正确答案】B 【答案解析】融资性售后回租合同按照“融资租赁合同”缴纳印花税。 2. （2021 年）居民个人陶某为自由职业者，2022 年从中国境内取得不含税劳务报酬140000 元，从境外 取得稿酬折合人民币20000 元。陶某无专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除，2022 年应缴纳 个人所得税（ ）元。 A.3800 B.9800 C.4280 D.2760 【正确答案】A 【答案解析】（1）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。 （2）劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计 算。 （3）陶某2022 年应缴纳个人所得税=[140000×(1-20%) +20000× (1-20%)×70%-60000]×10%- 2520=3800 （元）。 3. （2021 年）甲公司5 年前以货币资金200 万元投资乙公司、获得10%的股份。2022 年乙公司因故被清 算，甲公司分得剩余资产金额260 万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占 5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额（ ）万元。 A.60 B.47 C.34 D.21 【正确答案】D 【答案解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累 计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后 的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额 =260-260× （10%+5%）-200=21 （万元）。 【点评】本题考查企业清算的所得税处理。该知识点注意跟投资企业撤回或减少投资的处理区别。投资 企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产分成三个成分： （1）相当于初始出资的部分，确认为投资收回； （2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息 所得； （3）其余部分确认为投资资产转让所得。 第1页 税务师历年试题 税法（二） 4. （2021 年）个人取得的下列所得，按 “经营所得”项目计征个人所得税的是（ ）。 A.个人独资企业对外投资分得的股息、红利 B.合伙个人获得合伙企业购买且所有权办理在合伙个 人名下的住房 C.个人股东获得居民企业购买且所有权办理在股东个 人名下的车辆 D.合伙企业的个人投资者对外投资分得的股息、红利 【正确答案】B 【答案解析】选项ACD：按 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 5. （2021 年）2022 年公司高管赵某每月工资收入20000 元，公司为其按月扣缴 “三险一金”3000 元。8 月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为800 元，赵某无专项附加扣除和其他综合 所得收入，当年赵某工资、薪金所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A.11480 B.12480 C.11640 D.12200 【正确答案】B 【答案解析】单位统一组织为员工购买符合规定条件的商业健康保险，应分别计入员工个人工资、薪 金，视同个人购买，在不超过200 元/月的标准内按月扣除。应纳税所得额=20000×12-3000×12+800× 5-60000-200×5=147000 （元），适用税率20%，速算扣除数为16920 元，应纳税额=147000×20%- 16920=12480 （元）。 6. （2021 年）某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5 元/股予以转让，企 业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业 务税务处理正确的是（ ）。 A.企业应缴纳企业所得税10625 元