2022年税务师《税法二》考后回忆试题及参考答案2.pdfVIP

税务师历年试题 税法（二） 2022 年度全国税务师职业资格考试税法（II）试题（考生回忆2） 一、单项选择题（共3 题，每题1.5 分，共4.5 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意） 1. （2022 年） 对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，征收个人所得税的项目为（ ）。 A.财产转让所得 B.财产租赁所得 C.利息、股息、红利所得 D.工资、薪金所得 【正确答案】A 【答案解析】本题考核对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税。 2. （2022 年）下列国家中采取注册地标准认定居民企业的是（ ）。 A.美国 B.新加坡 C.英国 D.德国 【正确答案】A 【答案解析】本题主要考核采取注册地标准的主要以美国、加拿大等国为代表。采用实际管理和控制中 心所在地标准的主要以英国、爱尔兰、德国、意大利、瑞士、阿根廷、埃及、新加坡、印度尼西亚、马 来西亚、以色列等国为代表。 3. （2022 年）律师张某在A 律师事务所任职，关于2023 年1 月取得收入情况如下：其中当月应税工资1 万元；发生的业务分成3 万元，其中分成业务发生成本4000 元和人员开支4500 元，假设税法规定的事 务所业务成本比例为30%，请问当月应当预扣预缴的个人所得税是（ ）元。 A.930 B.780 C.645 D.525 【正确答案】B 【答案解析】应纳税所得额=[10000+ （30000-30000×30%）-5000]=26000 （元），应缴纳的个人所得税税 额=26000×3%=780 （元）。 二、计算题（共4 题，每题2 分，共8 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意） 1. （2022 年）位于海南自由贸易港的某居民企业，对甲国A 企业持股比例为100％，对乙国B 企业持股 比例为50％。发生的相关事项如下： （1）从甲国A 企业取得股息所得200 万元，A 企业适用的企业所得税税率为12％，预提所得税税率为 10％。 （2）从乙国B 企业取得股息所得200 万元，B 企业适用的企业所得税税率为28％，预提所得税税率为 10％。 （3）该居民企业自行核定的应纳税所得额为2000 万元，适用的企业所得税税率为15％。 （其他相关资料：假设采用分国不分项抵免方式，股息所得是境外分配的税后所得，未扣除预提所得 税。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）居民企业取得来源于甲国A 企业股息所得的可抵免税额为（ ）万元。 A.20 第1页 税务师历年试题 税法（二） B.27.27 C.47.27 D.50 【正确答案】C 【答案解析】可抵免税额＝实际缴纳和间接负担的税额＝200×10％＋200÷（1－12％）×12％＝47.27 （万元）。 （2）居民企业取得来源于乙国B 企业股息所得的可抵免税额为（ ）万元。 A.20 B.97.78 C.105.56 D.77.78 【正确答案】B 【答案解析】可抵免税额＝实际缴纳和间接负担的税额＝200×10％＋200÷（1－28％）×28％＝97.78 （万元）。 （3）该居民企业境外所得的抵免限额为（ ）万元。 A.60 B.75.76 C.100 D.126.26 【正确答案】D 【答案解析】居民企业来源于甲国A 企业股息所得的抵免限额＝[200＋200÷（1－12％）×12％]×25％ ＝56.82 （万元）或是＝200÷（1－12％）×25％＝56.82 （万元）。 居民企业来源于乙国B 企业股息所得的抵免限额＝[200＋200÷（1－28％）×28％]×25％＝69.44 （万 元）或是＝200÷（1－28％）×25％＝69.44 （万元）。 境外所得的抵免限额合计＝56.82＋69.44＝126.26 （万元）。 （4）该居民企业实际应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A.300 B.302.73 C.309.55 D.321.22 【正确答案】C 【答案解析】该居民企业实际应缴纳的企业所得税＝2000×15％＋56.82－47.27＋69.44－69.44＝ 309.55 （万元）。 第2页