康美药业内控分析.docxVIP

康美药业 一、公司简介 康美药业股份有限公司，简称为“康美药业”(上交所： 康美药业股份有限公司，简称为“康美药业”(上交所：600518)。1997 年， 由民营企业家马兴田先生创立位于广东省普宁市，当时是“广东康美药业有限公 由民营企业家马兴田先生创立位于广东省普宁市，当时是“广东康美药业有限公 司”。2000 年，开始进行股份化改组。是集药品、中药饮片、中药材和医疗器 司”。2000 年，开始进行股份化改组。是集药品、中药饮片、中药材和医疗器 械等供销一体化的大型医药民营企业之一。公司已通过股权分置改革。 康美药 械等供销一体化的大型医药民营企业之一。公司已通过股权分置改革。 康美药 业股份有限公司 业股份有限公司（以下简称“康美药业”）成立于 1997 年，是一家以中药饮片、 化学原料药及制剂生产为主导，集药品生产、研发及药品、医疗器械营销于一体 化学原料药及制剂生产为主导，集药品生产、研发及药品、医疗器械营销于一体 的现代化大型医药企业、国家级重点高新技术企业。 2001 年 3 月康美药业 A 股股票在上海证券交易所挂牌上市，证券代码： 600518；公司现有总股本 76,440 万股，总资产 222 亿元，净资产 120 亿多元。 二、公司“爆雷”事件 2018 年 12 月 28 日，康美药业发布公告称，公司收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因公司涉嫌信息披露违法违规，对公司立案调查。康美药业被要求对此进行自查及必要的核查。 据更正公告显示，2018 年之前，康美药业营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，导致 2017 年财务报表进行重述。新京报记者统计，修正的财务数据多达 14 条。 4 月 30 日，康美药业开盘后一字板跌停，截至午间收盘，报收 9.54 元/股。同时，康美药业“15 康美债”下跌 12.08%。同一日，康美药业发布前期会计差错更正公告，坦诚有多达 14 条账实不符之处，其中货币资金多记 299.44 亿元之多。 2019 2019 年 5 月 17 日，证监会通报康美药业财务报告造假，涉嫌虚假陈述等违 法违规。5 法违规。5 月 21 日，康美药业股份有限公司，主动戴帽变“ST 康美”。 三、内控存在的缺陷 缺乏内部控制机构组织 目前康美药业已经在监督决策层设置了监事或独立董事、董事会下的审计委员会;在运营管理层设置了内部审计部或监察部等职能部门。应该说已经基本建立了内控组织机构。但关键是这些机构存在许多缺陷,这些问题构成了当前康美药业治理的主要障碍之一。具体表现如下: 具体执行机构缺失 审计委员会通常也处于相同的情况,其获得信息的来源主要是董事长和总经理等高层管理者,无法真正履行其监督职能 内部审计部通常在工作范围以及报告对象上处境尴尬 内部审计部通常只是向企业的CEO 报告工作,向CEO 负责,许多涉及CEO 本人利益的问题通常无法得到彻底解决,甚至根本无法解决 分工不明确 缺乏明确的分工使得康美内部很难预防和及时的发现在执行所分配的职责 时所产生的错误或者舞弊行为。一些个人或部门单独控制了一项或一部分业务权力,无法进行交叉检查或交叉控制,不相容的业务没有进行明确的分离。一些交易的执行、记录以及维护保管相关的资料没有指派给不同的个人或部门,使得交易的达成降低了效率,也容易在一些环节出现问题和漏洞。一些交易执行包括的各个步骤没有指派给不同的个人或部门。企业的会计工作的职责没有进行合理的划分,在会计工作中出现的一些问题不能及时的发现 ,而且容易造成很多会计工作人员对业务不熟悉,不能保证会计工作的正常进行。而且存在一人多岗等现象 , 不符合内部牵制的要求其中授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽查核查等职能没有做好岗位分离。 会计制度存在缺陷 康美药业缺乏完善的会计管理制度，没有形成良好的管理体系，管理制度, 内部会计核算的流程和会计控制流程都不完善。会计信息监督机制不完善,导致了监管失位,引发各种会计风险,最主要的就是账目不清。康美药业由于对往来账款的管理不够严格严谨,不能做到定期与相关单位核对账目,特别是欠款企业,往往对债权人的对账要求持抵触态度,长此以往必然造成往来账款账目不清往来账款没有能够定期清理,造成了往来账款账目混乱的问题。对已销账的往来款管理 不善,导致出现一些小金库和贪污的现象。4.没有强化费用开支的内部控制 对材料成本的内部会计控制是企业成本费用内部会计控制中的一项重要组成部分企业的材料成本占整个工程成本的很大比重。而康美药业内部对于材料成本的内部控制存在很多缺陷。没有实行科学合理的招投标机制。在供应商中每有采取集中的竞争方式,选择面小,无法实现最优化选择,在一定程度上提高了材料成本,并且不能保证材料的质量和供货的及时性。进而造成康美药业不