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内部审计风险及防范机制的研究 ——以江苏旷达为例 摘要：本文立足于前任研究成果，以江苏旷达为例，通过对江苏旷达企业内部审计风险、形成原因等进行分析，提出了防范江苏旷达内部审计风险的策略，能够对防范控制江苏旷达内部审计风险起到一定的借鉴和参考作用。 关键词：内部审计风险；防范机制；江苏旷达 Abstract: based on previous research achievements, taking Jiangsu broad-minded as examples, through analyzing risks and causes of internal audit of Jiangsu broad-minded enterprises, this paper puts forward strategies to prevent Jiangsu broad-minded internal audit risk.Can prevent control Jiangsu broad-minded internal audit risks play a certain reference and reference role. Keywords: internal audit risk; preventive mechanism; Jiangsu broad-minded  目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、审计风险的涵义 4 （一）最狭义的审计风险就是未能觉察出重大错误的风险 4 （二）狭义的审计风险就是发表了一个不适当意见的风险 4 （三）广义的审计风险是指审计职业风险 4 二、审计风险的特征 4 （一）审计风险的客观性 4 （二）审计风险的潜在性 5 （三）审计风险的不可计量性 5 （四）审计风险的可控制性 5 三、审计风险的成因 6 （一）审计风险形成的客观原因 6 （二）审计风险形成的主观原因 7 四、内部审计风险的防范机制 8 （一）健全内部审计法规体系，保证内部审计的合法身份 8 1.规范江苏旷达的审计业务执行 8 2.深化江苏旷达的内部审计过程的监督 8 3.控制江苏旷达制度的合理化建设 9 （二）改进内部审计的程序和方法，提高内部审计质量 9 1.提升江苏旷达的内部审计新理念 9 2.对现有的审计方法进行改良 11 （三）加强对审计风险的意识，使审计人员控制审计风险 12 1.强化江苏旷达领导的风险意识 12 2.强化江苏旷达的审计人员风险意识 12 （四）提高人员的自身素质，将人员改造成复合型人才 12 1.加强对江苏旷达的审计人员职业道德的教育 12 2.加强对江苏旷达审计人员业务的培训 13 （五）建立良好的内部机制，保证内部审计的独立性和权威性 13 参考文献 15 致 谢 16 一、审计风险的涵义 （一）最狭义的审计风险就是未能觉察出重大错误的风险 最狭义的审计风险错误地估计和判断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能揭示出来，而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把错误判断为正确的情况，还存在把正确判断为错误的情况。 （二）狭义的审计风险就是发表了一个不适当意见的风险 狭义的审计风险包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。 （三）广义的审计风险是指审计职业风险 广义的审计风险是损失的可能性，审计风险可以理解为审计主体损失的可能性。风险的几个方面都与财务报表审计有关。主要有狭义的审计风险和营业风险。营业风险是指，虽然为某一客户提供的审计报告正确无误，但审计人员（或承担审计的会计师事务所）却由于一种客户关系而受到伤害的风险。 二、审计风险的特征 （一）审计风险的客观性 现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，