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山东大学期末考试课程复习财务分析第一章财务分析理 论课程复习 第一章财务分析理论 本章重点与难点 一、财务分析的产生与发展(一)财务分析预会计技术发展 财务分析的产生与发展是社会经济发展对财务分析信息的需求与供给 共同作用的结果。会计技术预会计报表的发展为财务分析的产生与发展奠 定了理论基础。会计技术的发展可分为四个阶段：第一是利用会计凭证记 录交易事项；第二是利用会计分类账记录交易事项；第三是编制财务报表； 第四是财务报表解释。财务报表解释的目的是给管理者提供经营管理 信息。财务报表解释要求进行财务分析。 (二)财务分析应用领域的发展对财务分析的产生与发展在早期做出重 要贡献的是贷款人和投资者，正是他们对财务报表信息的需要影响着财务 分析的产生与发展。在近代与现代，企业经理、银行家和其他人对财务信 息的需要进一步影响着财务分析的发展进程。 1．财务分析开始于银行家 2．投资领域的财务分析 3．现代财务分析的领域不断扩展，早已不限于初期的银行信贷分析 和普通投资分析 (三)财务分析技术的发展 1．比率分析的发展 山东大学《财务分析》期末考试复习知识点 比率分析的体系于 1919 年由亚历山大建立。他指出，为了取得全面 的认识，必须考虑财务报表间的各种关系，而不仅仅是流动资产与流动负 债之间的关系。 2．标准比率 在广泛接受比率分析方法的同时，人们感觉需要一种类似成本会计中 标准成本的比率分析标准，即标准比率。 3．比率分析的问题及趋势分析 的浮现对照率分析的批评归纳起来主要有四点： 第三，比率给人们不保险的最终印象； 第四，比率不能给人们财务报表(如资产负债表)关系的综合观点。为 了解决比率分析的问题，人们提出了替代比率技术的方法，即趋势分析。 4．现代财务分析技术 现代财务分析技术是在传统分析技术的基础上不断完善与发展的，如 预测分析技术、实证分析技术、价值评估技术、电算化分析技术等等。 (四)财务分析形式发展 1．静态分析与动态分析 2．内部份析与外部份析二、 财务分析学科 发展现状 (一)会计学中的财务分析与基于会计学的财务分析 1．会计学中的财 务分析 山东大学《财务分析》期末考试复习知识点 会计学中的财务分析往往具有以下特点： 第一，主要介绍财务报表分析的基本方法，如水平分析法、垂直分析 法和趋势分析法，对更进一步的会计分析(包括会计政策变更等对财务报 表的影响分析)介绍得较少； 第二，主要介绍几个重要的财务比率，没有对财务比率体系进行论证 与分析，也不进行财务比率的因素分析； 第三，会计学中的财务报表分析不研究财务比率分析的应用。 2．基 于会计学的财务分析 基于会计学的财务分析通常具有以下特点： 第一，基于会计学的财务分析是一门独立的课程，拥有完整的理论体 系、方法论体系和内容体系； 第二，基于会计学的财务分析以会计报告信息分析为出发点，以影响 会计报告信息的因素(特殊是会计假设、会计政策、会计估计等因素)变动 为分析重点；第三，基于会计学的财务分析往往将盈利能力分析、营运能 力分析、偿债能力分析等作为会计信息在财务分析中的应用； 第四，基于会计学的财务分析在处理财务分析与财务管理的关系上， 往往强调财务效率。 (二)财务学中的财务分析与基于财务学的财务分析 1．财务学中的财 务分析 财务管理中的财务分析往往具有以下特点： 第一，将财务分析作为财务管理的职能，与财务预测、财务预算、财 务控制、财务评价与激励等并列； 第二，将财务分析(或者财务报告与分析)作为财务管理的基础，提供对 财务管 山东大学《财务分析》期末考试复习知识点 理中筹资活动、投资活动与分配活动决策实用的信息； 第三，将财务分析定义为财务比率分析，往往以盈利能力分析、营运 能力分析和偿债能力分析为分析的体系和主要内容。 2．基于财务学的财 务分析 基于财务学的财务分析内容广泛，通常具有以下特点： 第一，基于财务学的财务分析是一门独立的课程，拥有完整的理论体 系、方法论体系和内容体系； 第二，基于财务学的财务分析以财务学的领域为导向，以价值分析与 量化分析技术为基础，以公司财务比率或者能力分析、证券市场分析等为主 要内容； 第三，基于财务学的财务分析应用领域较为广泛，包括证券估价、业 绩评价、风险管理、企业重组等； 第四，基于财务学的财务分析在处理财务分析预会计学的关系上，往 往将财务报告作为分析基础信息。三、财务分析学科定位 关于财务分析的学科定位问题向来存在较大争议，有人将其划归会计 学，有人将其划为财务管理， 还有人将其划为金融学、 统计学等。财务分 析之所以定位较难是因为它是一门与上述学科都相关的边缘性学科， 这从 另一个方面也说明财务分析应该外在于上述学科而独立存在。 财务分析学实际上是在会计信息供给(会计学)预会计信息需求(财务 学、