中国计量学院税收筹划期末试题—洪燕平老师 .pdfVIP

说明：是这样的，老师上传的课件中是没有答案的，答案都是板书的，如果要 答案的同学请联系我，QQ，课件我也可以传给大家，希望对大家的 复习有所帮助，特别适用于中国计量学院的学生。 ——10 会计专业XXX 增值税的税务筹划 例 1：B 市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工 制成奶制品，再将奶制品销售。由于奶制品的增值税税率适用 17%，进项税额主要有两部 分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣 13%的进项税额；二是公司水费、电费 和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小， 致使公司的增值税税负较高。预计2012 年度从农民生产者手中购入的草料金额为100 万元， 其他允许抵扣水电费、修理用配件等进项税额为8 万元，全年奶制品销售收入为500 万元， 移送使用自产鲜奶的市场价格为300 万元。可进行如何筹划？ 筹划后：500*17%- （300*13%+8 ）=38 筹划前：500*17%- （100*13%+8）=64 节税64-38=26 筹划方案：独立，委托运输税赋低。 筹划方法：公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂 均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加 工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。 例 2：A 人造板生产企业是由马来西亚投资者和当地一家人造板厂共同投资成立的一般纳税 人合资企业，企业从当地木材加工点采购木片含税价300 万元(这些木片需要的用收购价240 万元的原木来加工完成) ，A 企业通过生产加工后制造成人造板以含税价500 万元出售。 该企业生产使用的原材料是从当地小规模纳税人采购的木片，无法取得增值税专用发 票，从而造成企业增值税税负偏高，由于当地生产销售木片的企业都是小规模纳税人，改变 进货渠道或者压低价格都不可行。可进行如何筹划来节税。 筹划方法：可考虑收购原木，初级农产品可按收购凭证所列金额的 13%计算进项税额，再 将收购的原木委托小规模纳税人加工成木片，该公司付加工费，这样公司解决了进项税额抵 扣的问题，减轻了公司的税收负担。 课堂作业： 1、某公司是一个年含税销售额为 40 万元的生产企业，公司每年购进的可按 17%税率进行 抵扣的货物不含税价为30 万元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税税率为17%，该公 司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问企业作为一般纳税人还是小规模纳税 人的税负低？节税多少? 2、某市达美纺织实业公司以五彩棉花为原料生产布料，预计2012 年能实现布料不含税销售 额2100 万元。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提 供，不足部分向当地供销社采购，预计自产棉花的生产成本为 350 万元，外购棉花金额为 450 万元，取得增值税专用发票，列明进项税额为58.5 万元，其他辅助材料可抵扣进项税金 为45 万元。该公司产品的适用税率为17%。公司的增值税税负较重，应如何进行筹划？可 节税多少？ 消费税的税务筹划 例：某地区有两家大型酒厂A 和 B，它们都是独立核算的法人企业。企业A 主要经营粮食 类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用 20% 的 税率。企业B 以企业A 生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用 10% 的税率。企业A 每年要向企业B 提供价值2 亿元，计5000 万千克的粮食酒。经营过程中， 企业B 由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B 共欠企业A 共计5000 万货款。经评估，企业B 的资产恰好也为5000 万元。企业A 领导人经过研究，决定对企业 B 进行收购，其决策的主要依据如下： （1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B 的资产和负债均为5000 万元，净资产 为零。因此，按照现行税法规定，不用缴纳所得税不用缴纳营业税。 （2 ）合并可以递延部分税款。合并前，企业A 向企业B 提供的粮食酒，每年应该缴纳的税 款为：消费税20000 万元×20%+5000 万×2 ×0.5=9000 万元；增值税20000 万元×17%=3400 万元，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节