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应交增值税的核算 PAGE PAGE 7 （四）应交增值税的核算* 企业分为：一般纳税人和小规模纳税人 设置的科目 （1）一般纳税人设置的科目 应交增值税 应交税费 未交增值税 应交增值税下设三级专栏： ①进项税额 （借方） ②进项税额转出 （贷方） ③销项税额 （贷方） ④已交税金 （借方） ⑤转出未交增值税 （借方） ⑥转出多交增值税 （贷方） （2）小规模纳税人设置的科目： 应交税费—应交增值税 注：没有三级专栏 2. 小规模纳税企业的核算 　（1）小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额；小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。 入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：增值税专用发票；完税凭证；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。③退货作相反分录 【例】K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。企业的有关会计分录如下： 借：应收账款 　 585 000