增值税一般纳税人内部课件.pptVIP

增值税一般纳税人;区别： 增值税一般纳税人： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 ;税务筹划：毛利率17.65%是一个临界点。 一、进价为850元，售价1000元，毛利为150元，毛利率为15% 　　增值税一般纳税人的话，其应缴纳增值税为150*17%＝25.5元 　　小规模纳税人的话，其应缴纳增值税为1000*3%＝30元 　　增值税一般纳税人划算 二、进价为800元，售价1000元，毛利为200元，毛利率为20% 　　增值税一般纳税人的话，其应缴纳增值税为200*17%＝34元 　　小规模纳税人的话，其应缴纳增值税为1000*3%＝30元 　　小规模纳税人划算 　　 ;核算要规范： 一、进货时的帐务处理。 　　借记：“应交税金――应交增值税（进项税额）” 　　　借记： “商品采购” 　　　　贷记： “应付帐款”（或其他科目） 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额； 对没有发票的购进货物，进行开票销售也存在税务政策风险。 二、销货时的帐务处理。 　借记“应收帐款”等科目； 　　贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）” 　　 贷记 “商品销售收入” 　　 ;一、增值税专用发票使用规定;增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。;辅导期一般为6个月：专用发票的领购实行按次限量控制。 企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购。 ;专用发票应按下列要求开具：;一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。;一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系??中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。;专用发票开具;专用发票开具;因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。;因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。;因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。;《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 应通过防伪税控开票系统打印《申请单》。 ;主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《通知单》;《通知单》的开具申请;专用发票开具;专用发票开具;通知单的样式;专用发票通知单样式;通知单编号规则： 系统开具通知单时自动生成16位的通知单编号，每一个通知单的编号都是全国唯一的。;通知单的申请开具流程;购买方提交申请单;说明： 1、需要开具红字发票时，对应蓝字发票属于下面五种情况的应由购买方提出申请：“已抵扣”、“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”和“退货与折让”。2、销方税务机关同步总局数据后系统自动验证蓝字发票是否有正常报税记录、《通知单》和蓝字发票报税记录中的销方税号是否相同，金额和税额是否满足逻辑关系，销方企业是否有效。;说明： 3、销方税务机关通过报税子系统采集红字发票时与《通知单》进行比对，比对内容为金额、税额与发票类别。 4、《通知单》开具时选择“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，对应红字发票报税比对成功后，《通知单》不立即核销，等待对应蓝字发票超过90天时，系统将自动查证对应蓝字发票是否有认证记录，没有则核销此《通知单》，有则税务机关核查。;销售方提交申请单;说明： 1、需要开具红字发票时，对应蓝字发票属于下面两种情况的应由销售方提出申请：“因开票有误购买方拒收”和“因开票有误等原因尚未交付”。2、购方税务机关同步总局数据后系统自动验证蓝字发票是否有认证记录。 3、报税核销流程同购买方申请时选择“所购货物不