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增值税和企业所得税;税收与税法：;税法分类：;税收程序法：;税收实体法：;税收实体法的要素包括：;目前我国的税种：;增值税：;增值税纳税义务人：;应税服务范围：;研发和技术服务：;增值税税率：;增值税的课税对象：;一般税法上提到的销售额，或销售收入，是不含增值税的，也就是说增值税是价外税。 而日常生活中，我们常说的销售额或价格，往往都是含税的。含税与不含税的换算公式为： 销售额＝含税销售额÷（1+税率）;我们国家采取的是以票管税，所以发票是重要的凭据，尤其是对需要抵扣的，没有专用发票是不予抵扣的。并且为了保证国家财政税收的平稳，对抵扣期限也做了严格的规定，超过期限，不予抵扣，这个期限是自发票开具之日起，180天内申报认证抵扣。;根据上述公式，我们注意到，一个重要的概念，那就是“当期”。这个当期，就是指本月，因为增值税一般是按月计算缴纳的。由此，有两个问题需要注意： 一是那些销售收入必须算作当月的； 二是那些购进算作当月的进项。;销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天； 进口货物，为报关进口的当天。;进项的当期问题，这个税务管理方面，采用了认证抵扣系统，取得的专用发票、运输发票或进口完税凭证等可以抵扣的票据，必须再开票日期之日起180天内进行认证，哪个月认证的，就在哪个月抵扣。;企业所得税：;通过税法对企业所得税课税对象的定义，我们需要重点了解以下几点内容： 1、企业所得税时按照年度进行计算缴纳的，所有的收入费用等是从1月1日到12月31日这个期间发生或应该确认的。 2、如何来界定收入的确认时间，这关系到是否及时纳税，避免税务风险。;货物销售：;符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 4.??售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。;劳务收入：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。;提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。;企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： 1.已完工作的测量； 2.已提供劳务占劳务总量的比例； 3.发生成本占总成本的比例。;企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。;下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。;4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。;6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。;7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。;几点说明：;提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，需要开具发票的，应根据确认的收入金额，开具发票，并以此申报相应的增值税、营业税及企业所得税，不开具发票的，也必须进行纳税申报。;增值税和企业所得税都有个对等原则，即一方确认了收入，缴纳了增值税和企业所得税，则必然有一方抵扣增值税和减少企业所得税。增值税和企业所得税;税收与税法：;税法分类：;税收程序法：;税收实体法：;税收实体法的要素包括