税务筹划复习重点之计算题.docxVIP

1.某软件开发企业（一般纳税人）2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为3320元（专用发票通过税务机关的认证）；支付运费5000元，取得的国有运输企业开具运费发票上注明运费4000元、保管费600元、押运费400元。该企业上述业务实际负担的增值税为多少？ 应纳税额＝18000＊17%－3320－4000*17%＝27000元 税赋率＝27000／180000=15%（实际税负超过3%的部分即征即退） 实际应纳税额＝180000*3%＝5400 2. 某企业从事国家扶持的公共基础设施项目建设，企业拥有固定资产设备300万元，折旧年限为5年，净残值率为5%，假设企业在不考虑折旧的情况下，每年应纳税所得额为600万元，所得税税率为25%。 试讨论固定资产不同折旧方法下（年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法）的筹划策略。 方案一:采用平均年限折旧法。? 第一年:折旧额＝300×?(1－5%)?÷5=57(万元)，应纳所得税额＝(600－57)?×25%＝135.75(万元);第二年、第三年、第四年、第五年企业应纳所得税额均为137.75万元。 ? 方案二:采用年数总和法。第一年:折旧额＝300×?(1－5%)?×5/15＝95(万元)，应纳所得税额＝(600－95)?×25%＝126.25(万元);第二年:折旧额=300×?(1－5%)?×4/15＝76(万元)，应纳所得税额＝(600－76)×25%＝131(万元);第三年:折旧额＝300×(1－5%)×3/15＝57(万元)，应纳所得税额＝(600－57)×25%＝135.75(万元);第四年:折旧额＝300×(1－5%)×2/15=38(万元)，应纳所得税额＝(600一38)×25%＝140.5(万元);第五年:折旧额＝300×(1－5%)×1/15=19(万元)，应纳所得税额＝(600－19)×25%=145.25(万元)。 ? 方案三:采用双倍余额递减法、第一年:折旧额＝300×2/5＝120(万元)，应纳所得税额=(600－120)×25%=120(万元);第二年:折旧额＝(300－120)×2/5=72〔万元〕，应纳所得税额＝(600－72)×25%＝132(万元);第三年:折旧额＝(300－120－72)×2/5=43.2(万元)，应纳所得税额＝(600－43.2)×25%=139.2(万元);第四年:折旧额=(300－120－72－43.2－300×5%)?÷2=24.9(万元)，应纳所得税额＝(600－24.9)×25%＝143.775(万元);第五年与第四年应纳所得税额相同，均为143.775(万元)。? 通过以上三个方案比较可看出，一般情况下，企业采用双倍余额递减法，固定资产的前期折旧额最大，应纳所得税最少。企业延期纳税实质上是为企业获得一笔无息贷款。但是，如果企业处于税收优惠期（三免三减半），固定资产折旧的抵税作用会全部或部分地被减免优惠所抵消，这时企业应采用平均年限折旧法。 3. 王某2009年7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期为1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税证（假定其他税费不计）。7月份漏雨修缮费用为1000元。则7、8两月各纳个人所得税多少？ 财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准? 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完，准予在下一次继 续扣除，直到扣完为止。 一般纳税人 小规模纳税人 无差别平衡点抵扣率（销售额不含税） 无差别平衡点抵扣率（销售额含税） 17% 3% 82.35% 79.95% 13% 3% 76.92% 74.68% 7月租金应纳税： ［2000＊（1-3%－4%）－800-800］＊10％＝26元 8月租金应纳税： ［2000＊（1-3%－4%）－200-800］＊10％＝86元 4.增值税中无差别平衡点增值率数值的计算 5. 阮某2012年受聘为某公司的财务总监，约定的年薪为240000元。下列三种支取方案中，阮某选择哪个?其税收筹划的方法是什么?方案一：每月平均支取20000元;方案二：每月支取15000元，其余部分作为年终奖;方案三，每月支取10000元，其余部分作为年终奖。 方案一：每月平均支取20000元；方案二：每月支取15000元，其余部分作为年终奖；方案三，每月支取10000元，其余部分作为年终奖。 ??【答案及解析】方案一，阮某全年应纳个人所得税=[ (20000 -3500)? x25% -1005]? x12 =37440（元）方案二，阮某各月应纳个人所得税= [15000-