可供出售金融资产一般会计分录.docVIP

可供销售金融财产的一般会计分录 获得可供销售金融财产时 假如是股权投资则分录以下： 借：可供销售金融财产――成本（买价－已宣布未发放的现金股利+交易花费） 应收股利 贷：银行存款 假如是债券投资则此分录以下： 借：可供销售金融财产――成本（面值） ――应计利息 ――利息调整（溢价时） 应收利息 贷：银行存款 可供销售金融财产――利息调整（折价时） 可供销售债券的利息计提 同拥有至到期投资的核算，只要替代总账科目为“可供销售金融财产”。 财产欠债表日，按公允价值调整可供销售金融财产的价值： 1）假如是股权投资 期末公允价值高于此时的账面价值时： 借：可供销售金融财产――公允价值改动 贷：资本公积――其余资本公积 期末公允价值低于此时的账面价值时： 反之即可。 2）假如是债券投资①期末公允价值高于账面价值时 借：可供销售金融财产――公允价值改动 贷：资本公积――其余资本公积假如是低于则反之。 ②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息利润的计算，即每期利息利润用 当期期初摊余成本乘以当初的内含酬劳率来测算。 可供销售金融财产减值的一般办理借：财产减值损失 贷：资本公积－－其余资本公积（当初公允价值净贬值额）可供销售金融财产－－公允价值改动 假如为债券工具，因价值上涨反冲时：借：可供销售金融财产－－公允价值改动 贷：财产减值损失 假如该可供销售金融财产为股票等权益工具投资的（不含在