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100%上缴 上缴准备金 商业银行与中央银行往来 财政性存款 一般性 存款 中央银行 商业银行 贷出 1、财政性存款和一般性存款P162： 2、缴存核算——财政性存款——首次缴存 借：缴存央行财政性存款 (数额：整千) 贷：存放央行款项 缴存核算——财政性存款——后续期间的调整 ①本期末余额＞上期末余额时，调整增加额： 借：缴存央行财政性存款 (差额) 贷：存放央行款项 ②本期末余额＜上期末余额时，调整减少额： 借：存放央行款项 贷：缴存央行财政性存款 (差额) 3、缴存核算——一般性存款——首次缴存 借：缴存央行一般性存款 (吸收存款数额数x19%) 贷：存放央行款项 缴存核算——一般性存款——后续期间的调整 ①本期末余额＞上期末余额时，调整增加额： 借：缴存央行一般性存款 (差额的19%) 贷：存放央行款项 ②本期末余额＜上期末余额时，调整减少额： 借：存放央行款项 贷：缴存央行一般性存款 (差额的19%) P164例题 4、中央银行的分录 ①商行调增上缴财政性(或一般性)存款时，其在央行的存款减少： 借： XX行存款(央行的负债减少) 贷： XX行缴来财政性存款 ②商行调减上缴数时，作相反分录 县(级)支行 城市区办事处 县以下处所 由县支行月后8日内汇总转缴当地人行 5、缴存办法——财政性存款： 缴存办法——一般性存款： 旬后5日内缴当地人行 每旬调整一次 每月调整一次 g县支行 h县支行 c县支行 d县支行 按旬逐级上划 a县支行 b县支行 …… e县支行 f县支行 …… A地级市 中心支行 C地级市 中心支行 D地级市 中心支行 B地级市 中心支行 乙省分行 甲省分行 …… …… 交 同城票据交换 票据交换所 中 农 工 建 农 工 中 建 同城票据交换 1 、进行同城票据交换的原因：逐笔寄送对方、逐笔清偿既麻烦有无必要。 2、提出行与提入行 3、提出行提出的票据——代他行收款的票据：本行开户单位签发的支票 ——代他行付款的票据：受理收款人提交的支票 4、提入行提入的票据——他行转入的代收票据 —— 他行转入的代付票据 5、提出票据的核算——代他行收款的票据： 贷：清算资金往来—— 同城票据清算 12000 应付给他行 借：吸收活期存款——A单位 5000 —— B单位 3000 —— …… 4000 他行应付给本行 18000 5000 6000 7000 贷：清算资金往来—— 同城票据清算 借：吸收活期存款—— E单位 —— F单位 —— …… 提出票据的核算——代他行付款的票据 借：清算资金往来—— 同城票据清算 贷：吸收活期存款——C单位 他行应付给本行 8000 9000 10000 6、提回票据的核算——提回他行的代收票据(收款人在本行开户) —— D单位 —— …… (或其他应付款) 27000 他行应付给本行数： 45000元，本行应付给他行数48000元。差额3000元 借：清算资金往来—— 同城票据交换 3000 贷：存放央行款项 3000 归纳：清算资金往来户的借方是他行应付给本行数，相当于应收款； 清算资金往来户的贷方是本行应付给他行数，相当于应付款。 当日该账户借方数＞贷方数时，按其差额： 借：存放央行款项 贷：清算资金往来—— 同城票据交换 如当日借方数＜贷方数，作相反的分录。 借：吸收活期存款——G单位 —— H单位 —— …… 提回票据的核算——提回他行代付的票据(付款人在本行开户) 贷：清算资金往来—— 同城票据交换 11000 12000 13000 36000 应付给他行 同城票据交换练习题： 1、某日工商银行提出转账支票12张，金额67441元；提出进账单4张， 金额11021元；提入转账支票10张，金额41200元；提入进账单2张， 金额8456元。 要求：根据以上业务编制相关分录(假定分录中的吸收活期存款不分单 位)。 商行向央行借款(再贷款)的核算 1、商行解决资金短缺的途径—— 向上级行申请调入 —— 同业拆借(向其他行借) —— 发行股票债券 —— 向央行申请借款 2 、再贷款程序： ——转贴现 商行填写申请书 人行计划部审批核 填写借款凭证并加盖预留印鉴 人行计划部签批 相关联送人行会计部门 给借款银行存款户计入 3、人行的分录: 借： XX银行贷款(人行的债权，债券是资产，增加记借方) 贷： XX银行存款(XX银行在央行的存款增加) 4 、商行的分录： 借：存放央行款项 贷：向央行借款 5、还款时——央行： 借： XX银行存款(本利和) 贷：向XX银