乡村振兴概念上市企业财务舞弊预警初探.pdfVIP

经营管理 Management 乡村振兴概念上市企业财务舞弊预警初探 ■ 黄冠华 「摘要」如何构建财务舞弊预测体系是新形势下加强财会监督工作的重要研究课题。本文系统性地运用各类机器学习 方法，对乡村振兴概念上市企业的舞弊概率进行建模和量化评估，同时采用案例分析方法对特定企业进行风险预警与 指标提示，有助于促进科技赋能在财会监督工作中的研究与应用。 「关键词」乡村振兴 财务舞弊 会计造假 机器学习 在我国推进农业产业现代化的 近年来，基于大数据和机器学 农企业经营的特殊性，对生物资产 关键时期，乡村振兴概念上市公司 习技术的预测方法广泛应用于贷款 进行盘点与估值时往往存在较大困 作为涉农企业的典型代表，是连接 违约预警、用户画像标签、信用评 难。一方面是生物资产具有类型多 “三农”先进生产力与资本市场的 级展望等金融科技场景，为强化科 样、发育规律不一致、生产环境广 重要枢纽，为我国乡村振兴事业注 技赋能提供了新的突破口。在此基 袤等特性，导致盘点时技术门槛较 入强大内生发展动力。然而，我国 础上，本文尝试回答以下三个研究 高。特别是农林业的土地及附着物 农业产业长期面临着规模化不足、 议题：第一，乡村振兴概念企业进 价值与土壤结构、土质情况密切相 结构性脆弱、盈利水平偏低等现实 行财务舞弊的共性风险来源于哪 关，因而不便确认公允价格。如某 问题，导致乡村振兴概念企业的财 里？第二，如何利用机器学习方法 林木企业通过高估幼苗采购价格、 务状况普遍承压，引发了一系列财 设计出一套高效的财务舞弊预警体 抬高苗木规格、使用土地购置阴阳 务舞弊案件，对我国农业产业融资 系？第三，一线核查人员如何利用 合同等手段编造虚假资产进行欺诈 环境的稳定性造成重大冲击。2023 模型提供的预警信息从而有的放矢 上市。另一方面，生物资产减值准 年2月，中办、国办印发《关于进 地识别舞弊？ 备也存在较大调节空间。会计准则 一步加强财会监督工作的意见》， 规定，消耗性生物资产已计提的减 提出充分运用大数据和信息化手段， 一、乡村振兴概念上市企业财务舞 值金额可以转回并计入当期损益。 构建财会领域重大风险识别预警机 弊风险来源分析 如某海产养殖上市公司常年以海底 制。为此，如何有效搭建财务舞弊 （一）生物资产特性引发存货 库存及采捕面积难核实的借口，通 预测体系、提前对造假案件预警， 估值风险 过减值准备的转回和转销频繁操纵 是优化我国乡村振兴产业融资环境 涉农企业是服务“三农”和实 营业成本，核查人员也难以实施直 亟需解决的重要问题。 现乡村振兴的重要力量。但由于涉 接的监盘程序。 （二）分散交易模式引发错报 （作者单位：农发行江西省分行） 固有风险 59 农业发展与金融 2023.4 经营管理 Management 乡村振兴概念相关的企业通常 销实施了一系列减免政策。上述税 BK0834、300836）为初始样本， 将产业链延伸到广大农村下沉市场， 收优惠客观上起到了扶持“三农” 选取2000年至2021年为时间观 其供应和销售渠道呈现出交易对手 事业发展与推动乡村振兴的积极作 测窗口，最终获得190家公司共计 多、终端分散等特征。企业从下沉 用，但也使得部分涉农企业虚增收 2584个公司-年研究样本，覆盖 市场收购产品原料时，供应方多为 入和利润时承担的税务成本较低。 农业（含林、牧、渔）、农副食品 分散在各地的个体户，而且由于个 事实上，传统制造或贸易类企业在 加工、化学原料及化学制品制造与 体户的商业信用征信及授信难度 舞弊时面临着高昂的税务成本—— 生态保护和环境治理等行业。财