房地产企业税负资料（12页）.pptxVIP

房地产企业的税负 m 室 里用四用项页国测雨行 ZHEJIANG FOREETRY UNIVERBITY * ·营业税、土地增值税：预收房地产销售款项时按月预缴。 ·附加税费：城建税、教育费附加(外资企业除外)。 · 企业所得税：预收房地产销售款项时及每季度末按季预缴。 · 车船使用税。 ·土地使用税 · 个人所得税：按月缴纳 · 房产税： 一般按季缴纳。 ·契税：购进土地时缴纳。 · 印花税：签订合同及注入注册资本时缴纳。 房地产企业的税负种类 · 城镇土地使用税：0.3~10元/平米 ·契税：(获得土地)交易额的3%~5% (省级人民政府确定) · 印花税：营业税额的0.3% · 房产税：房产余值的1.2 % · 企业所得税：利润总额的33% · 土地增值税：增值额的30%~60%,再减去扣除数 ·城市维护建设税：营业税额的1%~7% 房地产企业税负比例 ·营业税：营业收入的5 % 个人所得税 3% 其他 7% 土地增值税 15% 企业所得税 18% 房地产行业的税负结构 2019《中国税务年鉴》 营业税 57% 营业税税目和税率 税 目 征 收 范 围 税率 ,交通运输业 陆路运输，水路运输，航空运输， 道运输，装卸搬运 3% 二，建筑业 建筑，安装，修缮， 装饰及其他工程作业 3% 三，金融保险业 5% 四，邮电通信业 3% 五，文化体育业 3% 六，娱乐业 歌厅，舞厅，卡拉OK歌舞厅，音乐茶座，台球等 5%-20% 七，服务业 代理业，旅店业，饮食业，旅游业，仓储业，租赁业， 广告业及其他服务业 5% 八，转让无形资产 转让土地使用权，专利权， 非专利技术，商标权，著作权等 5% 九，销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 企业所 开发成本 得税 利润 一、主营业务收入 561048000 减：主营业务成本 322885900 序号 项 目 主营业务税金及附加二、主营业务利润 205818000 一 地价(含拆迁费用) 加：其他业务利润 229240.5 二 成本 减：营业费用 2455237.82 管理费用 4858288.84 1 三通一平 财务费用 44397.2 2 建安费 三、营业利润 198689316.6 加：投资收益 0 3 市政基础设施 补贴收入 0 4 勘探设计 营业外收入 0 减：营业外支出 300 三 税费合计 四、利润总额 198689016.6 级次 增值额与扣除项目金额的比率 税 率 ( % ) 速算扣除系数(%) 1 ≤50% 30 0 2 50%～100%(含100%) 40 5 3 100%～200%(含200%) 50 15 4 200% 60 35 土地增值税税率和计算公式 ·大城市0.5元至10元 ·中等城市0.4元至8元 ·小城市0.3元至6元 · 县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 城镇土地使用税 1988年11月1日起执行，原各地执行的土地使用费办法同时停止。 ·纳税义务人： 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 ·计税依据：消费税额、增值税额、营业税额 · 税率：市区7%;县、镇5%;其它1% 城市维护建设税 · 八、借款合同0.05% 九 、财产保险合同 1% 十、技术合同 0.3% 十一、产权转移书据0.5%(财产所有 权和版权、商标专用权、专利权、专有 技术使用权等) 十二、营业帐簿 1.记载资金的帐簿0.5% 2.其他帐簿每件5元 十三、权利、许可证照每件5元(房屋 产权证、工商营业执照、商标注册证、 专利证、土地使用证) 十四、股票交易3% 纳税义务人：凡书立、领受以下凭 证的单位和个人 一、购销合同 0.3% 二 、加工承揽合同 0.5% 三 、建设工程勘察、设计合同0.5 % 四、建筑、安装工程承包合同0.3 % 五、财产租赁合同 1% 六、货物运输合同0.5 % 七、仓储、保管合同1% 印花税 ·纳税义务人： 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 · 计税依据：消费税、增值税、营业税的税额 ·税率：3% 教育费附加 级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过80000元至100000元的部分 40 9 超过100000元的部分 45 扣缴员工个人所得税