日英瑞典碳税税收优惠政策及其配套措施的比较分析与经验借鉴.pdfVIP

２０２３年１０月第５期　 湖南税务高等专科学校学报 Ｖｏｌ．３６Ｎｏ．５ 　　　　　　　　　 　 　 　　　　　　　　 　 　 第３６卷（总第１９３期） ＪｏｕｒｎａｌｏｆＨｕｎａｎＴａｘａｔｉｏｎＣｏｌｌｅｇｅ 　Ｏｃｔ．２０２３ 日英瑞典碳税税收优惠政策及其配套措施的  比较分析与经验借鉴 侯志峰　李苗苗 （兰州财经大学财税与税务学院，甘肃　　兰州　　７３００００） 摘要：碳税制度是一国推进碳减排实施的重要工具。选取日英瑞典三个国家，从碳税政策的设定原 则理念、功能定位、税收优惠内容、配套措施及政策运用手段等方面探究其碳税优惠政策的具体实践。研 究发现，日英瑞典三个国家的碳税税收优惠政策既有差异性又有共性，其差异性体现在减免范围、享受群 体及补助形式等方面，而其共性更多地体现在政策设定的基本原理、理念、功能及财税政策运用方式等方 面。上述三国的相关经验与措施，为我国碳税制度及相关政策的制定提供了有益经验。我国碳税政策在 原则设定方面应着重突出合理税收负担、税收公平和税收中性原则；税收优惠政策制定方面应追求多功能 协调发展，加快与其他税种的税收优惠制度整合完善，同时健全“税收＋财政”双重优惠体系；配套措施设 定方面应注重发挥财税政策、绿色金融和绿色基金多元融合的积极效应。 关键词：碳税；税收优惠；经验借鉴 中图分类号：Ｆ８１０．４２２　文献标识码：Ａ　文章编号：１００８－４６１４（２０２３）０５－０００３－０８ 义，由此有必要在充分考虑我国国情基础上，积 一、问题的提出 极吸收借鉴不同国家的有效经验。本文选取具 工业革命以来，碳排放量随着全球经济增 有代表性的日英瑞典三国，梳理其碳税政策内 长急剧增加，持续高强度的碳排放不仅对全球 容，在政策设定原则、碳税税收优惠内容、配套措 气候变化造成了新一轮威胁，而且对经济的高 施及政策的共性和个性等方面开展比较分析，以 质量发展产生不利影响。因此，减少碳排放、 对我国碳税制度的设定及发展提供借鉴。 减缓气候变暖和促进经济可持续发展成为世 二、国外碳税税收优惠政策及其配套措施 界各国的重要议题。在此背景之下，各国纷纷 探寻碳减排的技术和制度措施，其中碳税制度 （一）瑞典实践 已成为公认的碳减排的重要工具之一，并已经 １９９１年开征起，瑞典碳税政策已有３０年 在日本、英国、瑞典等代表性国家得到有效实 的发展史，且不断地进阶完善。其课税对象保 践。当前我国正处于“碳减排布局实施”阶段， 持一致延续性，始终为石油、煤炭、汽油、天然气 碳税制度也正在积极探索中，作为碳税制度体 及瓶装气等化石燃料；税率逐步递增，从 １９９１ 系中重要一环的碳税税收优惠政策，不仅具有 年的４３欧元／吨提升至目前的１１８欧元／吨；税 减轻企业税负的减税效应、协同税收优惠和财 收优惠的范围和内容也是不断调整，如在２００８ 政补助政策的即时效应及调节征纳双方关系的 年、２０１１年和２０１３年三次对已纳入碳交易系 调节效应，而且对推动碳税顺利开展具有重要意 统的工业企业分期豁免碳税；此外，在２０１１年  收稿日期：２０２３－０６－１２ 　　作者简介：侯志峰（１９８３— ），男，甘肃兰州人，管理学博士，兰州财经大学副教授，学科建设与学位管理处长，研究方向为税收政策与理论； 李苗苗（１９９８— ），女，甘肃平凉人，兰州财经大学财税与税务学院硕士研究生，学